
Аналитика / Налогообложение / Правила НДС не для «упрощенцев»
Правила НДС не для «упрощенцев»
При переходе на упрощенную систему налогообложения у плательщика отсутствует обязанность представлять в налоговые органы документы об отказе от права на освобождение от уплаты НДС. Эту позицию Президиум ВАС РФ подтвердил в постановлении от 27.10.2009 № 13243/08
20.11.2009«Экономика и Жизнь»Поводом для рассмотрения дела стало обращение индивидуального предпринимателя с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о доначислении за 2005 г. налога на добавленную стоимость и отмене решений судов предыдущих инстанций, признавших действия налоговиков обоснованными.
Предпринимателю было предоставлено право на освобождение от уплаты НДС с 1 мая 2005 г. по 30 апреля 2006 г. Согласно п. 4 ст. 145 НК РФ те, кто пользуется таким правом, обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок освобождения, подать в инспекцию выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за прошедший период и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение следующих 12 месяцев или об отказе от его использования. В нашем случае срок подачи документов истекал 20 мая 2006 г.
С 1 января 2006 г. предприниматель перешел на УСН. «Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому предприниматель решил не подавать документы, связанные с правом на освобождение от НДС. Инспекторы посчитали это нарушением п. 4 ст. 145 НК РФ и доначислили предпринимателю за 2005 г. НДС, пени и штрафы на основании п. 5 ст. 145 НК РФ.
Налогоплательщик, считая, что инспекция безосновательно восстановила налог на добавленную стоимость за 2005 г., обратился в суд. Первая инстанция поддержала предпринимателя, но последующие суды, в том числе ФАС Западно-Сибирского округа, заняли сторону налоговиков. Кстати, упомянутый федеральный суд и раньше придерживался аналогичной позиции (см. постановление от 25.04.2007 № Ф04-1465/2007(32495-А03-14)).
В то же время существуют решения других федеральных судов, в которых отмечено, что требования п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ не распространяются на тех, кто перешел на УСН до окончания 12-месячного срока применения освобождения (см. постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2006 № А55-9270/05-31, Северо-Западного округа от 03.04.2006 № А05-17700/2005-12, Уральского округа от 27.08.2007 № Ф09-6803/07-С2 и от 16.10.2006 № Ф09-8513/06-С2).
Президиум ВАС РФ поддержал выводы о том, что у налогоплательщика нет необходимости представлять указанные в п. 4 ст. 145 НК РФ документы при переходе на УСН до истечения 12-месячного срока, на который было предоставлено право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Что принесут компаниям электронные счета-фактуры
В письме Минфина России от 4 августа 2009 г. № 03-02-08-64 специалисты ведомства рассказали о пилотном проекте по внедрению электронных счетов-фактур. В течение нескольких месяцев ряд компаний в качестве эксперимента обменивались друг с другом электронными счетами-фактурами по защищенным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи. Принцип такой же, как при сдаче отчетности, то есть через специализированного оператора и его программное обеспечение. В Минфине заявили, что пилотный проект удался, а обмениваться электронными счетами-фактурами на законной основе можно будет уже в 2010 году. Обсуждают новшество гости редакции – чиновник Минфина России, бухгалтер и юрист.
Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Мария АНТОНОВА, заместитель главного бухгалтера по налоговому учету ОАО НПО «ЦНИИТМАШ»
Владислав БРЫЗГАЛИН, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»
Сергей РАЗГУЛИН:
– Идея электронного документооборота счетов-фактур на безбумажной основе была реализована у нас уже давно. В рамках пилотного проекта мы отработали технологию составления и выставления счетов- фактур, а также порядок передачи их в налоговую инспекцию. Эта задача была успешно решена. Участвовало в ней несколько компаний. Сам процесс очень похож на тот, что используется при сдаче электронной отчетности. Компания-продавец составляет счет-фактуру, скрепляет его электронно-цифровой подписью. Далее документ шифруется с использованием средств криптографической защиты и отправляется контрагенту по электронной почте. Покупатель получает счет-фактуру и расшифровывает его. При этом счета-фактуры хранятся в архивах, фиксируются точная дата и время выставления документа.
Мария АНТОНОВА:
– Значит, счет-фактуру задним числом уже не отправишь… Это не радует. И меня волнует еще вот что. Я так понимаю, электронные счета-фактуры – дело добровольное. Однако если вспомнить тот период, когда в инспекциях вводилась система сдачи отчетности в электронном виде на магнитных носителях, то тогда тоже все говорили об удобстве и добровольности. Но на практике сдать отчетность на бумаге было очень и очень трудно. Инспекторы требовали дискеты. Боюсь, что в этот раз все это может оказаться условно добровольным.
Сергей РАЗГУЛИН:
– Нет, никто требовать от организаций перехода на электронный документооборот счетов-фактур не будет. Все сделано для того, чтобы компании, оценив преимущество системы, сами перешли на нее. В первую очередь это касается компаний, которые сейчас сдают отчетность по защищенным каналам связи. Им даже оператора услуг менять не придется, равно как и программное обеспечение. Просто организации будет предложена новая услуга – электронный документооборот счетов-фактур. Более того, поскольку у организации могут быть несколько поставщиков (покупателей), с частью из них может быть сохранен порядок выставления счетов-фактур в бумажном виде. В общем, повторюсь, выбор остается на усмотрение налогоплательщика.
Владислав БРЫЗГАЛИН:
– То, что система добровольная, – это большой плюс. Далеко не всем компаниям необходим электронный документооборот счетов-фактур. Новая система, на мой взгляд, заинтересует крупные компании с большим количеством контрагентов. Небольшие организации заинтересованы в электронных счетах-фактурах в меньшей мере. Особенно учитывая, что услуги оператора не из дешевых. Кстати, сколько будет стоить новая услуга?
Сергей РАЗГУЛИН:
– Точные цены пока называть не буду, но это будет стоить не дороже, чем отослать счет-фактуру по почте, а в некоторых случаях дешевле.
Мария АНТОНОВА:
– Так, ну а нужно ли будет вести электронный журнал полученных и выставленных счетов-фактур?
Сергей РАЗГУЛИН:
– Нет, не нужно, все счета-фактуры будут храниться в электронном архиве. А вот книгу покупок и книгу продаж необходимо будет вести, но только на бумаге.
Владислав БРЫЗГАЛИН:
– Что ж, в целом идея электронных счетов-фактур неплоха. Представьте, контрагенты находятся в разных городах, а на то, чтобы выставить счет-фактуру, нужны считанные минуты. Есть еще ряд очевидных плюсов – экономия бумаги, места для хранения архивов. Но в первое время компании вряд ли оценят эти преимущества – все, что будет составляться в электронном виде, скорее всего будет распечатываться, в том числе и подтверждение отправки счета-фактуры контрагенту. Так сказать, на всякий случай. Так что количество бумаги только увеличится. Кроме того, применение системы электронного документооборота потребует от налогоплательщиков затрат на установку соответствующего программного обеспечения. Насколько эта идея будет популярна среди компаний, я сейчас ответить затрудняюсь.
Мария АНТОНОВА:
– Согласна, есть плюсы. Например, наверняка программой будет предусмотрена функция проверки документа, что позволит избежать ошибок в счете-фактуре. К тому же «камералка» будет протекать быстрее, поскольку сопоставление данных выданных и полученных счетов-фактур будет осуществляться в автоматизированном порядке. Однако никто не застрахован от технических сбоев. Это может послужить причиной налогового конфликта.
ИТОГИ
До 2010 года вопрос об электронных счетах должен быть решен на законодательном уровне. Чиновники Минфина России более чем оптимистично относятся к своей идее. Компании не торопятся воспринимать инициативу финансового ведомства на «ура». Они опасаются дополнительного налогового контроля со стороны инспекторов. Например, новая система полностью исключает возможность выставить счет-фактуру задним числом. При этом плюсы системы также очевидны: скорость передачи счетов-фактур, сокращение времени камеральной проверки по НДС. К тому же на новую систему документооборота счетов-фактур компании будут переходить добровольно, без обязаловки. Новшество, по мнению участников обсуждения, заинтересует прежде всего крупные компании с большим количеством контрагентов.
Темы: НДС  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 15.09.2025 Возврат НДС при экспорте: как работает ставка 0%
- 12.09.2025 Власти РФ обсуждают рост налогов для покрытия военных трат
- 11.09.2025 За бумажные или «неформатные» пояснения по НДС могут оштрафовать
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 08.09.2025 ФНС объяснила правила смены объекта при автоматизированной «упрощёнке»
- 02.09.2025 ФНС разработала новую декларацию для реформированной «упрощенки»
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операци
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив, что последний использовал схему минимизации налоговых обязательств по налогам посредством включения в производственный процесс взаимозависимых лиц, применявших специальные налоговые режимы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы дробления би
- 13.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив занижение налогов в результате создания формального документооборота, а также занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик искажал сведения о фактах хозяйственной жизни и создал формальный документооборот с целью
- 09.09.2025
Проверкой выявлено
отражение в налоговой декларации неверного объекта налогообложения (доходы) по сравнению с ранее заявленным в уведомлении (доходы, уменьшенные на величину расходов).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку книга учета доходов и расходов и иные подтверждающие документы налогоплательщиком не представлены, достоверность заявленных показателей не подтверждена, размер нало
- 07.09.2025
Налоговый орган
начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на неполное отражение предпринимателем в налоговой декларации полученного дохода от выполнения субподрядных работ, от реализации строительных материалов по договорам поставки и розничной купли-продажи.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана надлежащая правовая оценка совокупности установленных в рам
- 07.09.2025
Налоговый орган
доначислил единый налог по УСН, ссылаясь на создание налогоплательщиком схемы распределения выручки от осуществления деятельности по розничной торговле непродовольственными товарами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган доказал умысел налогоплательщика, направленный на использование схемы "дробления" бизнеса с целью уменьшения налоговых обязательств и
- 31.08.2025 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2024 г. № Ф06-1616/2024 по делу № А65-15687/2023
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
Комментарии