Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Правила НДС не для «упрощенцев»

Правила НДС не для «упрощенцев»

При переходе на упрощенную систему налогообложения у плательщика отсутствует обязанность представлять в налоговые органы документы об отказе от права на освобождение от уплаты НДС. Эту позицию Президиум ВАС РФ подтвердил в постановлении от 27.10.2009 № 13243/08

20.11.2009
«Экономика и Жизнь»
Автор: Елена Тишина

Поводом для рассмотрения дела стало обращение индивидуального предпринимателя с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о доначислении за 2005 г. налога на добавленную стоимость и отмене решений судов предыдущих инстанций, признавших действия налоговиков обоснованными.

Предпринимателю было предоставлено право на освобождение от уплаты НДС с 1 мая 2005 г. по 30 апреля 2006 г. Согласно п. 4 ст. 145 НК РФ те, кто пользуется таким правом, обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок освобождения, подать в инспекцию выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за прошедший период и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение следующих 12 месяцев или об отказе от его использования. В нашем случае срок подачи документов истекал 20 мая 2006 г.

С 1 января 2006 г. предприниматель перешел на УСН. «Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому предприниматель решил не подавать документы, связанные с правом на освобождение от НДС. Инспекторы посчитали это нарушением п. 4 ст. 145 НК РФ и доначислили предпринимателю за 2005 г. НДС, пени и штрафы на основании п. 5 ст. 145 НК РФ.

Налогоплательщик, считая, что инспекция безосновательно восстановила налог на добавленную стоимость за 2005 г., обратился в суд. Первая инстанция поддержала предпринимателя, но последующие суды, в том числе ФАС Западно-Сибирского округа, заняли сторону налоговиков. Кстати, упомянутый федеральный суд и раньше придерживался аналогичной позиции (см. постановление от 25.04.2007 № Ф04-1465/2007(32495-А03-14)).

В то же время существуют решения других федеральных судов, в которых отмечено, что требования п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ не распространяются на тех, кто перешел на УСН до окончания 12-месячного срока применения освобождения (см. постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2006 № А55-9270/05-31, Северо-Западного округа от 03.04.2006 № А05-17700/2005-12, Уральского округа от 27.08.2007 № Ф09-6803/07-С2 и от 16.10.2006 № Ф09-8513/06-С2).

Президиум ВАС РФ поддержал выводы о том, что у налогоплательщика нет необходимости представлять указанные в п. 4 ст. 145 НК РФ документы при переходе на УСН до истечения 12-месячного срока, на который было предоставлено право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Что принесут компаниям электронные счета-фактуры

В письме Минфина России от 4 августа 2009 г. № 03-02-08-64 специалисты ведомства рассказали о пилотном проекте по внедрению электронных счетов-фактур. В течение нескольких месяцев ряд компаний в качестве эксперимента обменивались друг с другом электронными счетами-фактурами по защищенным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи. Принцип такой же, как при сдаче отчетности, то есть через специализированного оператора и его программное обеспечение. В Минфине заявили, что пилотный проект удался, а обмениваться электронными счетами-фактурами на законной основе можно будет уже в 2010 году. Обсуждают новшество гости редакции – чиновник Минфина России, бухгалтер и юрист.

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Мария АНТОНОВА, заместитель главного бухгалтера по налоговому учету ОАО НПО «ЦНИИТМАШ»

Владислав БРЫЗГАЛИН, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»

Сергей РАЗГУЛИН:

– Идея электронного документооборота счетов-фактур на безбумажной основе была реализована у нас уже давно. В рамках пилотного проекта мы отработали технологию составления и выставления счетов- фактур, а также порядок передачи их в налоговую инспекцию. Эта задача была успешно решена. Участвовало в ней несколько компаний. Сам процесс очень похож на тот, что используется при сдаче электронной отчетности. Компания-продавец составляет счет-фактуру, скрепляет его электронно-цифровой подписью. Далее документ шифруется с использованием средств криптографической защиты и отправляется контрагенту по электронной почте. Покупатель получает счет-фактуру и расшифровывает его. При этом счета-фактуры хранятся в архивах, фиксируются точная дата и время выставления документа.

Мария АНТОНОВА:

– Значит, счет-фактуру задним числом уже не отправишь… Это не радует. И меня волнует еще вот что. Я так понимаю, электронные счета-фактуры – дело добровольное. Однако если вспомнить тот период, когда в инспекциях вводилась система сдачи отчетности в электронном виде на магнитных носителях, то тогда тоже все говорили об удобстве и добровольности. Но на практике сдать отчетность на бумаге было очень и очень трудно. Инспекторы требовали дискеты. Боюсь, что в этот раз все это может оказаться условно добровольным.

Сергей РАЗГУЛИН:

– Нет, никто требовать от организаций перехода на электронный документооборот счетов-фактур не будет. Все сделано для того, чтобы компании, оценив преимущество системы, сами перешли на нее. В первую очередь это касается компаний, которые сейчас сдают отчетность по защищенным каналам связи. Им даже оператора услуг менять не придется, равно как и программное обеспечение. Просто организации будет предложена новая услуга – электронный документооборот счетов-фактур. Более того, поскольку у организации могут быть несколько поставщиков (покупателей), с частью из них может быть сохранен порядок выставления счетов-фактур в бумажном виде. В общем, повторюсь, выбор остается на усмотрение налогоплательщика.

Владислав БРЫЗГАЛИН:

– То, что система добровольная, – это большой плюс. Далеко не всем компаниям необходим электронный документооборот счетов-фактур. Новая система, на мой взгляд, заинтересует крупные компании с большим количеством контрагентов. Небольшие организации заинтересованы в электронных счетах-фактурах в меньшей мере. Особенно учитывая, что услуги оператора не из дешевых. Кстати, сколько будет стоить новая услуга?

Сергей РАЗГУЛИН:

– Точные цены пока называть не буду, но это будет стоить не дороже, чем отослать счет-фактуру по почте, а в некоторых случаях дешевле.

Мария АНТОНОВА:

– Так, ну а нужно ли будет вести электронный журнал полученных и выставленных счетов-фактур?

Сергей РАЗГУЛИН:

– Нет, не нужно, все счета-фактуры будут храниться в электронном архиве. А вот книгу покупок и книгу продаж необходимо будет вести, но только на бумаге.

Владислав БРЫЗГАЛИН:

– Что ж, в целом идея электронных счетов-фактур неплоха. Представьте, контрагенты находятся в разных городах, а на то, чтобы выставить счет-фактуру, нужны считанные минуты. Есть еще ряд очевидных плюсов – экономия бумаги, места для хранения архивов. Но в первое время компании вряд ли оценят эти преимущества – все, что будет составляться в электронном виде, скорее всего будет распечатываться, в том числе и подтверждение отправки счета-фактуры контрагенту. Так сказать, на всякий случай. Так что количество бумаги только увеличится. Кроме того, применение системы электронного документооборота потребует от налогоплательщиков затрат на установку соответствующего программного обеспечения. Насколько эта идея будет популярна среди компаний, я сейчас ответить затрудняюсь.

Мария АНТОНОВА:

– Согласна, есть плюсы. Например, наверняка программой будет предусмотрена функция проверки документа, что позволит избежать ошибок в счете-фактуре. К тому же «камералка» будет протекать быстрее, поскольку сопоставление данных выданных и полученных счетов-фактур будет осуществляться в автоматизированном порядке. Однако никто не застрахован от технических сбоев. Это может послужить причиной налогового конфликта.

ИТОГИ

До 2010 года вопрос об электронных счетах должен быть решен на законодательном уровне. Чиновники Минфина России более чем оптимистично относятся к своей идее. Компании не торопятся воспринимать инициативу финансового ведомства на «ура». Они опасаются дополнительного налогового контроля со стороны инспекторов. Например, новая система полностью исключает возможность выставить счет-фактуру задним числом. При этом плюсы системы также очевидны: скорость передачи счетов-фактур, сокращение времени камеральной проверки по НДС. К тому же на новую систему документооборота счетов-фактур компании будут переходить добровольно, без обязаловки. Новшество, по мнению участников обсуждения, заинтересует прежде всего крупные компании с большим количеством контрагентов. 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 06.12.2016   Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельно
  • 06.12.2016   Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование права на применение налоговых вычетов, содержат недостоверные сведения, составлены формально и не отражают реальность сделок по заявленной ООО "Маристый" схеме поставки топлива, в связи с приобретением которого общество заявило к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2014 го
  • 29.11.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 07.12.2016  

    Суды, сделав вывод о том, что доходы от продажи ГСМ подлежат включению предпринимателем в налоговую базу по УСН за 2012 г., следовательно, размер выручки предпринимателя за 2012 г. превышает лимит выручки, при котором возможно применение УСН, отказали в удовлетворении заявленных требований. Выводы судов являются правильными, соответствуют действующему законодательству, материалам дела.

  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.


Вся судебная практика по этой теме »