Налоговый вычет за инвестиции в стартапы: кому полагается?

Налоговый вычет за инвестиции смогут получить компании, реализующие проекты технологического суверенитета из специального реестра. Это новый вид вычета, который, по мнению властей, должен повысить инвестиции бизнеса в развитие инновационных, технологических проектов. Новый налоговый вычет за инвестиции в стартапы введен Федеральным законом от 30.09.2024 №337-ФЗ. 

С 1 января 2025 года статья 286.1 НК РФ «Инвестиционный налоговый вычет» дополнена новым пунктом, который предусматривает вычет по договорам инвестиционного товарищества. В рамках таких договоров организации вносят в товарищество денежные вклады, а товарищество направляет указанные вклады на осуществление венчурных (рискованные вложения в стартапы и новые проекты) или прямых (вложения в уже действующие производства) инвестиций.

Рассчитывать на инвествычет могут только плательщики налога на прибыль организаций. Под вычет могут попасть все 100% вклада в инвестиционное товарищество, если оно занимается венчурным или прямым инвестированием малых технологических компаний. Предельный размер такого вычета будут определять региональные власти. Вычет уменьшает не налогооблагаемую базу, а региональную часть налога на прибыль, его доля в общей сумме налога на прибыль 17% (справочно: федеральная часть – 8%). 

Условия для применения нового инвестиционного вычета

Обязательные условия для получения в 2025 году инвестиционного вычета по налогу на прибыль (новый пп.10 п.2 ст.286.1 НК РФ): 

1. Товарищество, осуществляющее венчурные или прямые инвестиции в организации со статусом МТК* должно быть включено в соответствующий региональный реестр. 
2. Договор о таком товариществе должен быть заключен на срок не менее пяти лет. 
3. Организация, которая планирует получить вычет должна работать на территории региона, в котором принят закон о новом налоговом вычете. 

В соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 г. №1847 к малым технологическим компаниям (МТК), которые вправе включиться в реестр, относятся юрлица, соблюдающие условия: выручка за год, предшествующий подаче заявления, составила не более 4 млрд рублей; основной ОКВЭД входит в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 г. № 1847 (в нем есть, например, разработка ПО, например, научно-техническая деятельность, сельское хозяйство, деятельность в области здравоохранения и др). 

Потеря права на новый инвестиционный вычет 

Сумма налога, не уплаченная в связи с применением вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с учетом пеней, начисляемых со дня истечения срока уплаты налога, в случае (п.12 ст.286.1 НК РФ):

• расторжения или прекращения договора инвестиционного товарищества до истечения пяти лет с даты его заключения, 
• исключения информации о договоре инвестиционного товарищества из регионального реестра инвестиционных товариществ,
• уступки прав и обязанностей или выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей по договору инвестиционного товарищества. 

Кто не вправе применять новый инвестиционный вычет

На инновационной инвествычет распространяются те же ограничения, что на существующие региональный и федеральный инвестиционные вычеты. Перечень организаций, которым подобный вычет не доступен приведен п.11 ст.286.1 НК РФ:

• иностранные организации; 
• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты особых экономических зон; 
• участники свободной экономической зоны; 
• организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья; 
• резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ; 
• участники проекта «Сколково»;участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий