Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / РСВ за I квартал: как отразить возмещение прошлогодних расходов на соцстрахование

РСВ за I квартал: как отразить возмещение прошлогодних расходов на соцстрахование

Не позднее 3 мая страхователи должны представить в ИФНС расчет по страховым взносам (РСВ) за первый квартал 2018 года. Судя по вопросам, которые задают участники нашего форума, наибольшую трудность вызывают расходы на соцстрахование, произведенные в 2017 году и возмещенные из ФСС в 2018 году. Из-за таких расходов сумма взносов к уплате и сумма превышения произведенных расходов над исчисленными взносами (строка 090 приложения 2 к разделу 1) не отражает истинного положения дел. Мы разобрались, почему это происходит и как можно выйти из ситуации

16.04.2018
Автор: Елена Маврицкая

Отражение выплаченных пособий в РСВ

По общему правилу, страхователь выплачивает пособия по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из собственных средств (здесь и далее речь идет о регионах, которые не участвуют в пилотном проекте, проводимом согласно постановлению Правительства РФ от 21.04.11 № 294). Дальнейший алгоритм выглядит следующим образом. Если размер взносов на соцстрахование больше величины выплаченных пособий, то взносы перечисляются за минусом пособий. Если сумма взносов меньше, чем величина пособий, то разница засчитывается в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо ФСС возмещает разницу страхователю. Это справедливо для всех пособий, кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню.

При заполнении расчета по страховым взносам (форма утв. приказом ФНС Росси от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) сумма возмещения, полученного от ФСС, указывается в строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета.

Разница между суммой выплаченных пособий и величиной взносов отражается в строке 090 приложения 2 к разделу 1. О том, как правильно заполнить данную строку, говорится в письме ФНС России от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Нужно взять сумму начисленных взносов (строка 060 приложения 2 к разделу 1), отнять величину выплаченных пособий на соцстрахование (строка 070 приложения 2 к разделу 1) и прибавить сумму возмещения, полученного от ФСС (строка 080 приложения 2 к разделу 1).

Если полученная цифра больше нуля, это означает, что у страхователя есть долг перед бюджетом. Тогда в строке 090 приложения 2 к разделу 1 необходимо поставить признак «1». Если же полученная цифра меньше нуля, значит, расходы на соцстрахование превысили начисленные взносы, и бюджет должен страхователю. В этом случае в строке 090 необходимо поставить признак «2», а саму цифру указать без минуса.

Расхождения между РСВ и бухучетом

Практика показала, что многие бухгалтеры сомневаются, правильно ли они заполнили строки 080 и 090 приложения 2 к разделу 1 РСВ за первый квартал 2018 года. Сомнения возникают, потому что строка 090, заполненная по указанной выше формуле, не отражает фактического сальдо расчетов по взносам на соцстрахование. Другими словами, по данным бухучета значится одна цифра, а по данным РСВ — другая.

Сразу скажем: такое положение дел вовсе не означает, что в РСВ закралась ошибка. Причина расхождения в том, что в форме расчета по страховым взносам нет полей, предназначенных для входящего и исходящего сальдо. Из-за этого сумма превышения выплаченных пособий над взносами, возникшая в 2017 году, не попадает в РСВ за первый квартал 2018 года. И если компенсация от ФСС в указанной сумме поступила в первом квартале, то расчет не отражает связь между полученной компенсацией и «прошлогодним» превышением.

Пример

В 2017 году превышение выплаченных пособий над взносами составило 25 000 руб. Эта величина была отражена в РСВ за 2017 год по строке 090 приложения 2 к разделу 1 с признаком «2». Сальдо по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на 31 декабря 2017 года составило 25 000 руб.

В январе 2018 года ФСС перечислил страхователю компенсацию в размере 25 000 руб. При этом в первом квартале не было ни начисленных взносов, ни выплаченных пособий. Сальдо по счету 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на 30 апреля 2018 года составило ноль.

В приложении 2 к разделу 1 РСВ за первый квартал 2018 года страхователь указал следующие данные:

  • по строке 080 — 25 000
  • по строке 090 — 25 000 с признаком «1».

Таким образом, остаток по данным бухгалтерского учета нулевой, а РСВ за первый квартал показывает, будто страхователь должен бюджету 25 000 руб. Тем не менее, расчет заполнен верно.

Как можно себя проверить

Самый надежный способ убедиться в том, что все посчитано и указано верно — оформить сверку расчетов с бюджетом. Если результаты сверки совпадут с данными бухгалтерского учета, значит, беспокоиться не о чем.

Кроме того, сальдо по расчетам на соцстрахование можно проверить при помощи справки-расчета. Этот документ, наряду с заявлением и другими бумагами, подают в ФСС страхователи, претендующие на возмещение. Рекомендованная форма справки-расчета приведена в приложении 1 к письму ФСС России от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029.

В ней есть графы, предназначенные для задолженности, которая числится за страхователем на начало и конец периода. Также есть графы, предназначенные для задолженности, которая числится за территориальным органом Фонда на начало и конец периода. Благодаря этому справка-расчет показывает фактическое состояние расчетов между ФСС и страхователем.

Добавим, что инспекторы из ФСС и налоговой инспекции тоже не ориентируются на значение, указанное в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Информацию о взаиморасчетах со страхователями они получают из карточек расчета с бюджетом (КРСБ), которые налоговики ведут и хранят в своей базе данных. Именно КРСБ, а не расчет по страховым взносам, используется для проведения сверки со страхователем.

Бухгалтерия Онлайн

Разместить:
Надежда Валерьевна г. Томск
13 сентября 2018 г. в 9:16

Мое мнение , это явная недоработка в форме по страховым взносам ФСС.

Потому-что следуя указаниям ФНС ,и указывая в строке 80 прил.2 (разд.1) сумму полученного возмещения по расходам за 2017 год в расчете получается ,что данная сумма автоматически отображается в разделе 1 по стр.110-113 , но уже как сумма страховых взносов , начисленных к уплате в бюджет.

Таким образом, расчет по страховым взносам в ФСС не отражает реально начисленные взносы, становиться не информативным, о чем автор тоже говорит, что нужно учитывать карточку расчетов с бюджетом, а не сам расчет. Зачем такие сложности?!

Екатерина
20 ноября 2018 г. в 15:29

это придуманно, чтобы списать инкассо полученную сумму возмещении фсс расходов, с р/с организации))) Не работает карточка расчета с бюджетом (КРСБ) в налоговой № 26 по г.Москве, зачли сумму не возмещения, а НАЧИСЛЕНИЯ!!! И отказываются исправлять(

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться