Аналитика / Налогообложение / Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года
Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года
Сообщить ИФНС о невозможности удержания НДФЛ — сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2» — нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором этот НДФЛ был исчисленп. 5 ст. 226 НК РФ. Но в январе — феврале, то есть за время с начала года до сдачи сообщения, физлицо может успеть получить от вас какие-то денежные доходы (например, зарплату). Нужно ли удерживать из них остаток НДФЛ, исчисленного в 2016 г., но по какой-то причине не удержанного до конца года? Раньше нужно было, а теперь — нет: не ошибитесь, действуя по инерции
15.11.2017Как раньше
Из любых денег, выплачиваемых с окончания отчетного года и до сдачи за него справок 2-НДФЛ с признаком «2» или до наступления крайнего срока их сдачи, прошлогодний налог следовало удержать и перечислить в бюджет. И в справке 2-НДФЛ за отчетный год, сдаваемой с признаком «1», надо было показать такой налог как удержанный и уплаченный. Это следовало из разъяснений Минфина. Но они были актуальны только до 2016 г.
Как теперь
Сейчас так сделать не получится.
Во-первых, норма НК, на которую в своих разъяснениях опирался Минфин, с 01.01.2016 сформулирована по-новому.
Теперь там сказано, что сообщить о невозможности удержать налог следует в том случае, если его сумму невозможно было удержать «в течение налогового периода», то есть года.
Получается, что из доходов, выплачиваемых физлицу в новом году, НДФЛ с прошлогоднего дохода мы уже не удерживаем.
Во-вторых, если сделать так, как раньше, то данные об этом налоге в расчете сумм налога по форме 6-НДФЛ и в справках о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 г. не сойдутся.
В форме 2-НДФЛ налог будет показан как удержанный. А в форме 6-НДФЛ — как исчисленный, но не удержанный, так как в эту форму попадают удержания, сделанные до конца отчетного периода.
Не удастся такой налог внести и в форму 6-НДФЛ за 2017 г., так как в нее должны попасть только налоги, исчисленные в 2017 г. А момент исчисления налога совпадает с моментом получения дохода, то есть в нашем случае приходится на 2016 г.
Специалист ФНС согласен с тем, что исчисленный в 2016 г. НДФЛ не нужно удерживать из других доходов начала 2017 г., выплачиваемых до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком «2».
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КУДИЯРОВА Елена Николаевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
“У налогового агента нет обязанности доудерживать НДФЛ, исчисленный с полученного в 2016 г. неденежного дохода (с матвыгоды, доходов в натуральной форме), из денежных доходов, выплачиваемых физлицу в 2017 г. до крайнего срока сдачи сообщения о невозможности удержать налог за прошлый год (или до сдачи сообщения, если оно сдается ранее).
Если налоговый агент до окончания налогового периода 2016 г. не удержал у физлица исчисленный с его дохода НДФЛ ввиду отсутствия такой возможности, он обязан направить и в налоговый орган, и самому физлицу сообщение о невозможности удержать НДФЛ за налоговый период 2016 г. не позднее 1 марта 2017 г.”
Очевидно, это верно для НДФЛ не только с неденежных доходов, но и с любых других выплаченных физлицу в 2016 г. доходов, налог с которых вам не удастся удержать до 01.01.2017.
***
Итак, ИФНС нужно уведомить о сумме налога, оставшейся не удержанной на 1 января года, следующего за годом выплаты физлицу неденежного дохода. То есть включить налог в справку 2-НДФЛ с признаком «2» и сдать ее не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором не был удержан НДФЛ.
Эту сумму физлицу придется заплатить самостоятельно не позднее 1 декабря на основании направленного ему инспекцией налогового уведомления, то есть без подачи декларации.
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 20.04.2024 ФНС сообщила о расхождениях в 6‑НДФЛ и РСВ
- 12.04.2024 В ФНС скорректировали контрольные соотношения для расчета 6‑НДФЛ за I квартал
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 22.04.2024 Письмо ФНС России от 20.02.2024 г. № БС-4-11/1877@
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-04-05/32648
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 15.04.2024 г. № 03-04-05/35001
Комментарии