Аналитика / Налогообложение / Как разблокировать счет компании?
Как разблокировать счет компании?
Налоговая инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций на расчетном счете даже за то, что компания не подписала квитанцию о получении требования
21.08.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Многие бухгалтеры, предприниматели и руководители сталкивались с таким явлением, как блокировка счета в банке. Эта карательная процедура может привести к временной остановке хозяйственного процесса. Давайте разберемся, в каких случаях налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении расходных операций на расчетном счете и как можно решить эту проблему.
Первое: компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны сдавать отчет по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), то есть, электронно, должны внимательно относиться к входящей информацией. Можно подключить функцию смс оповещения, а можно регулярно проверять - поступило требование из ИФНС или нет. Если требование в электронной форме поступило, то вы обязательно должны подписать квитанцию о приеме. В противном случае (на основании пункта 5.1 статьи 23 НК РФ) налоговая инспекция вынесет решение о блокировке счета.
В какой срок нужно успеть подписать квитанцию? Сделать это следует в течение шести рабочих дней.
Второе: если у компании или ИП есть недоимка по налогу, то сначала налоговый орган выставляет требование об уплате налога и в конце данного требования будет обязательно указан срок исполнения этого требования. А вот уже в том случае, если компания (предприниматель) не закрыла долги, тогда инспекция вправе заблокировать ваш расчетный счет. И вот тут есть особенность, о которой следует помнить. Как пишет Минфин России в своем письме от 11 апреля 2016 г. N 03-02-08/20569, согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае неисполнения им требования об уплате налога, пеней и штрафа означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций этого налогоплательщика по счетам в банке.
Таким образом, при зачислении на расчетный счет налогоплательщика денежных средств в объеме большем, чем указано в решении налогового органа о приостановлении операций по счету, расходные операции по счету приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в этом решении. На денежные средства сверх суммы, указанной в названном решении налогового органа, приостановление операций не распространяется.
Приведем пример: на расчетном счету компании имеется сумма 2 450 000 рублей, организация при этом должна в бюджет 45 260 рублей по НДС. Но свой долг предприятие не погасило и требование об уплате указанной суммы НДС не выполнило. Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации только на сумму недоимки в размере 45 260 рублей, то есть, другая сумма (2450 000 - 45 260) не будет сниматься, блокироваться и т.п. Компания вправе распоряжаться своими деньгами в размере 2450 000 - 45 260 = 2 404 740 рублей по своему усмотрению.
При этом, необходимая сумма для погашения долга будет списана по инкассо, блокировка счета тоже будет снята, как только деньги поступят в бюджет.
Третье: заблокировать счет компании или предпринимателя могут в случае опоздания со сроком сдачи налоговых деклараций.
Но стоит обратить внимание на следующее:
1) Если вы опоздали со сроком сдачи Расчета по страховым взносам, то расчетный счет у вас не заблокируют. Как сообщает Минфин России в своем письме от 21.04.2017 г. № 03-02-07/2/24123, подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ, на основании которого решение о приостановлении операций организации по ее счетам в банке может приниматься в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации, не распространяется на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам. Налоговым кодексом не отождествляются налоговые декларации с расчетами по страховым взносам.
Правовые основания для распространения пункта 3 статьи 76 НК РФ на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам отсутствуют.
2) Если вы опоздали со сроком сдачи налогового расчета авансового платежа, то расчетный счет не заблокируют. Например, компания забыла представить расчет налога на имущество за полугодие 2017 года. В данном случае наказывать блокировкой счета ее не будут. Как рассказывает ФНС России в своем письме от 11.12.2014 г. № ЕД-4-15/25663, расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Таким образом, налоговая декларация и расчет авансового платежа - это два разных документа, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля.
В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
Учитывая изложенное, приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.
3) Соблюдать срок сдачи расчетов по НДФЛ важно, в противном случае компании (предпринимателю) грозит блокировка расчетного счета. Даже за опоздание срока сдачи 6-НДФЛ или 2-НДФЛ возможно подобное наказание.
Так как разблокировать счет в кратчайшие сроки? В зависимости от причины блокировки, надо совершить исправительные действия, если можно так сказать. Например, если компания не заплатила недоимку, то уплатить налог; если не была подписана электронная квитанция о получении требования, то оперативно ее подписать. И как только организация (ИП) исправят свои ошибки, сразу сообщить об этом в ИФНС. Можно приехать лично, можно отправить через ТКС (электронно).
Например, организация забыла сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль. У нее был заблокирован расчетный счет. Необходимо сдать декларацию и копию отправки декларации в ИФНС прикрепить к заявлению, в котором налогоплательщик письменно просит освободить счет.
Иными словами, надо уведомить налоговую инспекцию о том, что вы нарушение устранили.
Если у вас возникают сложные ситуации, вопросы, пишите к нам в редакцию. Мы готовы помочь вам.
- 13.03.2024 Минфин: положительный баланс ЕНС не всегда может спасти от штрафа
- 09.02.2024 На Камчатке бывшего директора предприятия ЖКХ подозревают в сокрытии от налогов 9 млн
- 09.10.2023 В Калининграде директора фирмы судят за неуплату налогов в сумме 68 млн
- 05.04.2023 В Татарстане в 2023 году жителям вернули 1,8 млрд рублей по налоговым вычетам
- 17.02.2023 ФНС и Казначейство предупредили регионы о необходимости вернуть переплату по налогам
- 27.12.2022 Экспортеры возвращают из бюджета переплату по налогу на прибыль
- 15.02.2024 Налоговая обновила контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных налогах
- 31.01.2024 «Полярный литий» ждет снижения налога и процентов по кредитам
- 16.01.2024 Эксперты назвали сумму налоговых платежей в январе 2024 года
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 17.06.2021 В правительстве разберутся с «серыми» доходами шоубиза
- 02.02.2024 Лечение зубов в 2024 году: нововведения в налоговом вычете
- 10.11.2020 Возврат налога за пределами трехлетнего срока: как компания смогла доказать свое право
- 06.08.2019 Что может измениться в Налоговом кодексе осенью?
- 29.11.2023 Когда надо платить: процедура доначисления налогов
- 22.12.2021 Может ли заявление о признании должника банкротом быть подано кредитором (налоговый орган) по требованию, срок давности которого истек на дату подачи заявления?
- 01.09.2017 Новые правила начисления пени с 1 октября 2017 года
- 25.02.2024
Оспариваемым решением
отказано в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом доначислений НДС и пени не произведено ввиду подачи обществом уточненной налоговой декларации, которая не была исследована (проверена) в рамках налоговой проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт формального составления обществом документов с целью
- 07.02.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы путем создания фиктивного документооборота в отношении сделок по осуществлению предпродажной подготовки автомобилей.Итог: требование удовлетворено, поскольку реальность произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с привлечением лица для исполнения обязательств по дилерскому договору, подтверждена, спорные затраты способствовали увеличению объема
- 07.02.2024
Проверкой выявлено
применение налоговых вычетов по сделкам в отсутствие поставки товарно-материальных ценностей и использования их в производстве.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факты ведения налогоплательщиком двойного учета в отношении складского товара подтверждены, организации, указанные в качестве изначальных поставщиков, являются техническими, не обладают необходимыми ресурсам
- 26.11.2023
В связи
с обнаружением переплаты по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль конкурсный управляющий общества обратился с заявлением о возврате спорной суммы на расчетный счет налогоплательщика. Налоговый орган отказал в возврате денежных средств в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку смена руководителя на конкурсного управляющего, а также
- 08.11.2023
Налоговый орган
указал на отсутствие уплаты земельного налога в надлежащем размере.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом доказано неверное исчисление налогоплательщиком земельного налога, подтверждено увеличение кадастровой стоимости участка, обусловленное изменением вида его разрешенного использования, учтены неисполнение требования об уплате земельного налога и пеней, на
- 08.11.2023
Налогоплательщик полагал,
что при расчете налога на имущество налоговым органом применена неверная стоимость объекта недвижимости.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как кадастровая стоимость спорного объекта определена по результатам кадастровой оценки, утвержденным нормативным актом, дальнейшее увеличение данной стоимости обусловлено уточнением площади объекта.
- 11.02.2024
О включении
требований налогового органа в реестр требований кредиторов должника.Итог: требование удовлетворено, поскольку требование налогового органа основано на решении налогового органа, которым должнику доначислена недоимка по НДФЛ.
- 09.12.2023
Налоговый орган
отказал в возврате налога в связи с пропуском установленного законом срока на подачу заявления о возврате ошибочно внесенной платежным поручением суммы налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога.
- 09.12.2023
О включении
в реестр требований кредиторов должника требования налогового органа о взыскании недоимки по НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что в целях недопущения нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов и исключения возможности оспаривания сделок должника налоговый орган правомерно зачел поступившие от должника денежные средства не в счет уплаты НДС, а в счет п
- 07.03.2024 Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
- 14.02.2024 Письмо ФНС России от 06.02.2024 г. № ЗГ-2-7/1561
- 15.11.2023 Письмо Минфина России от 17.10.2023 г. № 03-02-07/99155
- 01.02.2023 Письмо Минфина России от 29.12.2022 г. № 03-02-07/129546
- 12.01.2023 Письмо ФНС России от 28.12.2022 г. № СД-3-8/15024@
- 16.11.2022 Письмо Минфина России от 10.10.2022 г. № 03-03-06/1/97497
- 09.11.2022 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2022 г. № Ф06-23961/2022 по делу № А57-20248/2021
- 25.10.2022 Письмо Минфина России от 05.09.2022 г. № 03-02-07/86249
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
Комментарии