Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как разблокировать счет компании?

Как разблокировать счет компании?

Налоговая инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций на расчетном счете даже за то, что компания не подписала квитанцию о получении требования

21.08.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Многие бухгалтеры, предприниматели и руководители сталкивались с таким явлением, как блокировка счета в банке. Эта карательная процедура может привести к временной остановке хозяйственного процесса. Давайте разберемся, в каких случаях налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении расходных операций на расчетном счете и как можно решить эту проблему.

Первое: компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны сдавать отчет по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), то есть, электронно, должны внимательно относиться к входящей информацией. Можно подключить функцию смс оповещения, а можно регулярно проверять - поступило требование из ИФНС или нет. Если требование в электронной форме поступило, то вы обязательно должны подписать квитанцию о приеме. В противном случае (на основании пункта 5.1 статьи 23 НК РФ) налоговая инспекция вынесет решение о блокировке счета.

В какой срок нужно успеть подписать квитанцию? Сделать это следует в течение шести рабочих дней.

Второе: если у компании или ИП есть недоимка по налогу, то сначала налоговый орган выставляет требование об уплате налога и в конце данного требования будет обязательно указан срок исполнения этого требования. А вот уже в том случае, если компания (предприниматель) не закрыла долги, тогда инспекция вправе заблокировать ваш расчетный счет. И вот тут есть особенность, о которой следует помнить. Как пишет Минфин России в своем письме от 11 апреля 2016 г. N 03-02-08/20569, согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае неисполнения им требования об уплате налога, пеней и штрафа означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций этого налогоплательщика по счетам в банке.

Таким образом, при зачислении на расчетный счет налогоплательщика денежных средств в объеме большем, чем указано в решении налогового органа о приостановлении операций по счету, расходные операции по счету приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в этом решении. На денежные средства сверх суммы, указанной в названном решении налогового органа, приостановление операций не распространяется.

Приведем пример: на расчетном счету компании имеется сумма 2 450 000 рублей, организация при этом должна в бюджет 45 260 рублей по НДС. Но свой долг предприятие не погасило и требование об уплате указанной суммы НДС не выполнило. Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации только на сумму недоимки в размере 45 260 рублей, то есть, другая сумма (2450 000 - 45 260) не будет сниматься, блокироваться и т.п. Компания вправе распоряжаться своими деньгами в размере 2450 000 - 45 260 = 2 404 740 рублей по своему усмотрению.

При этом, необходимая сумма для погашения долга будет списана по инкассо, блокировка счета тоже будет снята, как только деньги поступят в бюджет.

Третье: заблокировать счет компании или предпринимателя могут в случае опоздания со сроком сдачи налоговых деклараций.

Но стоит обратить внимание на следующее:

1) Если вы опоздали со сроком сдачи Расчета по страховым взносам, то расчетный счет у вас не заблокируют. Как сообщает Минфин России в своем письме от 21.04.2017 г. № 03-02-07/2/24123, подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ, на основании которого решение о приостановлении операций организации по ее счетам в банке может приниматься в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации, не распространяется на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам. Налоговым кодексом не отождествляются налоговые декларации с расчетами по страховым взносам.

Правовые основания для распространения пункта 3 статьи 76 НК РФ на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам отсутствуют.

2) Если вы опоздали со сроком сдачи налогового расчета авансового платежа, то расчетный счет не заблокируют. Например, компания забыла представить расчет налога на имущество за полугодие 2017 года. В данном случае наказывать блокировкой счета ее не будут. Как рассказывает ФНС России в своем письме от 11.12.2014 г. № ЕД-4-15/25663, расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Таким образом, налоговая декларация и расчет авансового платежа - это два разных документа, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля.

В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.

Учитывая изложенное, приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.

3) Соблюдать срок сдачи расчетов по НДФЛ важно, в противном случае компании (предпринимателю) грозит блокировка расчетного счета. Даже за опоздание срока сдачи 6-НДФЛ или 2-НДФЛ возможно подобное наказание.

Так как разблокировать счет в кратчайшие сроки? В зависимости от причины блокировки, надо совершить исправительные действия, если можно так сказать. Например, если компания не заплатила недоимку, то уплатить налог; если не была подписана электронная квитанция о получении требования, то оперативно ее подписать. И как только организация (ИП) исправят свои ошибки, сразу сообщить об этом в ИФНС. Можно приехать лично, можно отправить через ТКС (электронно).

Например, организация забыла сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль. У нее был заблокирован расчетный счет. Необходимо сдать декларацию и копию отправки декларации в ИФНС прикрепить к заявлению, в котором налогоплательщик письменно просит освободить счет.

Иными словами, надо уведомить налоговую инспекцию о том, что вы нарушение устранили.

Если у вас возникают сложные ситуации, вопросы, пишите к нам в редакцию. Мы готовы помочь вам.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Все статьи по этой теме »

Возврат (зачет) налогов
Все статьи по этой теме »

Порядок взыскания налогов
Все статьи по этой теме »

Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • 13.11.2017  

    Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по н

  • 01.11.2017  

    Выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Оценив представленные в м

  • 30.10.2017  

    Обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло, такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога, поскольку платежное поручение налогоплательщика банком исп


Вся судебная практика по этой теме »

Возврат (зачет) налогов
  • 15.11.2017  

    Суд исходил из того, что заявителем пропущен как срок подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, который истек 01.04.2016, так и срок на предъявление соответствующего заявления в суд, указав, что основанием для возврата суммы излишне уплаченного налога является письменное заявление налогоплательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а также отсутствие недоимки по у

  • 08.11.2017  

    Переплата по НДФЛ образовалась у налогоплательщика за пределами трехлетного срока уплаты, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ. При таких обстоятельствах, поскольку доводы предпринимателя о наличии у него переплаты по налогу, которую с учетом срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, можно было бы зачесть в счет уплаты налога, не нашли подтверждения, суды, учитывая доказанный факт неуплаты последним НДС в размере

  • 06.11.2017  

    На основании п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Таким образом, возврат излишне взысканной суммы налога и, соо


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок взыскания налогов
  • 30.10.2017  

    Как верно указали суды, непоступление в бюджеты (внебюджетные фонды) денежных средств, уплаченных налогоплательщиком обязательных платежей, по причине отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка не может быть признано обстоятельством, влияющим на признание исполненной обязанности по уплате этих платежей. Таким образом, оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст

  • 25.10.2017  

    Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания безнадежной ко взысканию пени по земельному налогу, суды исходили из тех обстоятельств, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 23.10.2017  

    В связи с недействительностью решения налогового органа о принудительном взыскании денежных средств в части 331 254 рублей 72 копеек НДС, суды также сделали закономерный вывод о незаконности действий налогового органа по направлению поручений на списание денежных средств в целях исполнения данного решения, а также о неправомерности принятия налоговым органом мер по обеспечению исполнения данного решения в части, касающейся и


Вся судебная практика по этой теме »