Заполнение 6-НДФЛ при возврате безнадежного долга

День списания безнадежного долга с баланса организации признается датой фактического получения дохода физлицом (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Такой доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражают те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Когда безнадежная задолженность физлицом погашена, необходимо представить в налоговый орган по месту учета уточненный расчет 6-НДФЛ.

Уточненный расчет заполняют путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 на сумму дохода в виде списанной безнадежной задолженности, на соответствующие суммы исчисленного налога и на суммы неудержанного налога. При этом данную операцию ввиду отсутствия дохода физлица по строкам 100-140 раздела 2 не отражают.

Обратите внимание, представление в инспекцию расчета 6-НДФЛ, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и представил в инспекцию уточненный документ. Расчет 6-НДФЛ должен быть подан до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекторами недостоверности сведений.

Недостоверные сведения могут быть выявлены налоговым органом:

• в рамках проведения камеральной налоговой проверки представленного расчета;
• в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период;
• вне рамок камеральных и выездных налоговых проверок в порядке, установленном статьей 101.4 Налогового кодекса (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).