Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Вендинг на ЕНВД: регистрация торгового автомата в налоговой

Вендинг на ЕНВД: регистрация торгового автомата в налоговой

Налоговое законодательство предусматривает применение режима ЕНВД для вендиногового бизнеса. Рассмотрим, процедуру регистрации торгового автомата в налоговой инспекции, а также разберемся, какой ОКВЭД применить для вендинга и нужна ли ККТ при использовании торгового автомата

04.03.2016

Налогоплательщик — владелец торгового автомата, изъявивший желание применять режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), обязан встать на учет в налоговой инспекции в срок не позднее пяти рабочих дней с начала ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • по месту деятельности (т.е. по месту установки торговых автоматов (не используемых в развозной торговле));
  • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (при использовании передвижных торговых автоматов).

При этом Налоговый кодекс предусматривает (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ), что в ситуации, когда налогоплательщик ведет «вмененную» деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько инспекций, постановка его на учет производится в той инспекции, на подведомственной территории которой расположено место ведения деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Отметим, что на практике данная норма не работает. По мнению налоговиков, при осуществлении "вмененной" деятельности в нескольких муниципальных образованиях (если они обслуживаются разными инспекциями) хозяйствующий субъект обязан встать на налоговый учет в каждой такой инспекции. Ведь, как пояснил Минфин России, данная норма распространяется только на тех налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях крупных городских округов и городов федерального значения (письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-10/6272).

Связано это в первую очередь с тем, что ЕНВД поступает в бюджет того муниципального образования, на территории которого и по правилам которого ведется деятельность налогоплательщика (п. 2 ст. 61.1п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому налог от деятельности в каждом муниципальном образовании уплачивается отдельным платежным поручением (с указанием соответствующего кода ОКТМО). Декларация подается в ту инспекцию, которой подведомственна территория, где плательщик ЕНВД ведет деятельность (письмо ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895).

Однако возможны и обратные ситуации, когда торговые автоматы расположены:

  • на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной инспекцией. Тогда необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в этой межрайонной налоговой инспекции;
  • разных территориях одного муниципального образования, в которых действуют несколько налоговых инспекций. Встать на учет необходимо в той из них, на территории которой расположено место ведения «вмененки»,
  • указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

ОКВЭД для торгового автомата

В целях регистрации в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения о кодах по ОКВЭД ОК 029-2001 (подп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), которые вносятся в государственный реестр налоговой инспекцией (абз. 2 п. 1 пост. Правительства РФ от 30.09.2004 № 506) в соответствии со сведениями о видах экономической деятельности, указанными заявителем в соответствующем заявлении о госрегистрации.

В связи с введением нового ОКВЭД ОК 029-2014 налоговики разъяснили (письма ФНС России от 18.08.2014 № СА-4-14/16465, от 07.08.2014 № НД-3-14/2624), что в настоящее время для целей государственной регистрации юридических лиц необходимо использовать действующий до 1 января 2017 года ОКВЭД ОК 029-2001.

Данным ОКВЭД для торговли через автоматы предусмотрен общий код 52.63 «Прочая розничная торговля вне магазинов».

Далее можно добавлять коды, соответствующие товарам, продаваемым посредством торгового автомата, например:

  • 52.11 «Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями»;
  • 52.25.2 «Розничная торговля безалкогольными напитками (включает розничную торговлю фруктовыми и овощными соками, минеральной водой и прочими безалкогольными напитками)»;
  • 52.27.36 «Розничная торговля чаем, кофе, какао»;
  • 52.27.39 «Розничная торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки».

В новом ОКВЭД ОК 029-2014 торговые автоматы упоминаются чаще, что упрощает выбор кода. Так, торговля через автоматы включена в группировку 47.9 "Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков», в частности:

  • 47.99.2 «Деятельность по осуществлению торговли через автоматы» (в т.ч. розничную продажу продуктов питания через торговые автоматы (примечание к 56.10.3), розничную продажу напитков через торговые автоматы (примечание к 56.30)).

Нужна ли ККТ для вендинга на ЕНВД?

Для «вмененщиков» применение контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) необязательно в силу прямой нормы Закона о ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон о ККТ)).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса (где упомянута розничная торговля и оказание бытовых услуг населению), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанный документ выдается (по требованию покупателя) в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

  • наименование;
  • порядковый номер, дату выдачи;
  • наименование организации (фамилию, имя, отчество - для предпринимателя);
  • ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты (в рублях);
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Однако при торговле без участия продавца затруднительно выдать такой документ - Закон о ККТ не учитывает особенностей некоторых видов деятельности, для которых разрешено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если исходить из того, что послабления для «вмененщиков» в виде неприменения ККТ связаны в первую очередь с тем, что такая система налогообложения не предполагает контроль за фактической выручкой (т.е. ни налоговой инспекции, ни самому предпринимателю документы, подтверждающие выручку, не нужны), то документ, который заменяет чек ККТ, нужен только покупателю - для подтверждения факта покупки (в т.ч. и для защиты своих прав как потребителя, если возникнет такая необходимость). В связи с этим на практике в торговый автомат устанавливают чекопечатающий принтер, который и выдает такие документы.

Таким образом, привлечь «вмененщика» к ответственности за отсутствие ККТ нельзя, но можно за невыдачу документа, заменяющего чек, по требованию покупателя, и только если последний сам обратится в суд (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, ФАС ВСО от 18.07.2012 № Ф02-3158/12).

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
  • 08.08.2014  

    О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

  • 10.10.2013  

    Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику.

  • 18.09.2013  

    Услуги общепита не могут обойтись без бланков строгой отчетности. Такой вывод напрашивается из закона и его разъяснений


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Применение кассовых аппаратов

Все законодательство по этой теме »