Аналитика / Налогообложение / Налоги по УСН в 2016 году
Налоги по УСН в 2016 году
В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.
11.12.2015Уплата УСН в 2016г.
Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:
- на доходы - 6%;
- на доходы «минус» расходы – 15%.
К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:
1. Объект выбирает сам налогоплательщик.
2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.
3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).
Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе – статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):
- за первый квартал - до 25.04.2016 г.;
- за первое полугодие – до 25.07.2016 г.;
- за девять месяцев – до 25.10.2016 г.
При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.
За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС – статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.
Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:
1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):
- освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
- отмена вычета НДС;
- особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.
2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).
3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости - НК статья №346.11, пункт 2).
Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.
Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.
По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.
1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 – 5).
2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:
- № 52 от 02.04.2014 г.;
- № 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень – статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.
3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).
4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:
- за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
- транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта – статья № 357 НК) – уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
- земельный – для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).
Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год – НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом – НК, статья №398, пункты 1 и 3.
Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам – ФЗ №347 от 04.11.2014.
Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.
УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?
Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:
- лимит доходов для ее использования – 60 миллионов рублей;
- лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) – в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.
Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения – НК, статья №346.13, пункт 4,1.
Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):
1. От реализации – выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).
2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).
3. Авансовые – для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).
Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:
1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами – письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.
2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) – НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.
3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.
Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:
- годовые доходы не более лимитированной суммы – НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
- количество работников (их средняя численность) составляет до 100 – НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
- остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей – НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.
Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее – НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии