
Аналитика / Налогообложение / Применение УСН при помощи договора займа
Применение УСН при помощи договора займа
Некоторые «упрощенцы» используют различные способы занижения доходов, например, заключают без особой необходимости договор займа, для того, чтобы продлить применение УСН. Подобные «схемы» уже давно известны инспекторам и вызывают пристальное внимание с их стороны
01.09.2015Продление применения УСН при помощи договора займа состоит в следующем: когда налогоплательщик предвидит, что выручка на конец отчетного года может лишить его возможности применять УСН, он заключает с контрагентом договоры купли-продажи и займа. То есть денежные средства при поступлении на расчетный счет имеют характер заемных средств.
Иными словами, налогоплательщик исполнит обязательства по передаче товара, однако покупатель в свою очередь не оплачивает товар, а денежные средства передает по договору займа.
Такой способ часто выручает «упрощенца», поскольку при определении налоговой базы при УСН не учитываются доходы в виде имущества, полученного по договорам кредита или займа, а также полученного в счет погашения таких заимствований (подп. 10 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ).
Однако налоговые инспекторы осведомлены о применении налогоплательщиками рассматриваемой «схемы» и, если проверяющие установят взаимосвязь между договорами купли-продажи и займа, они могут посчитать вторую сделку притворной. Свидетельствовать о наличии недобросовестности может и тот факт, что стоимость услуг по первому договору будет равна (или почти равна) сумме договора займа.
Суды против применения УСН при помощи договора займа
Суды в большинстве случаев поддерживают позицию инспекторов (пост. Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 № 1510/09 (далее - Постановление № 1510/09), ФАС ВВО от 05.03.2009 № А39-4092/2007). Так, ВАС РФ в своем Постановлении № 1510/09 указал, что неправильное отражение компанией дохода могло повлечь необоснованную налоговую выгоду в результате применения УСН вместо уплаты налогов по общей системе налогообложения.
Отметим, суды зачастую следуют позиции Пленума ВАС РФ (пост. Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53), в соответствии с которой налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими или иными причинами.
Однако есть судебные решения и в пользу налогоплательщика, в которых налоговые инспекторы так и не смогли доказать фиктивность использования договора займа (пост. ФАС МО от 25.07.2011 № Ф05-6535/11, ФАС ВВО от 16.02.2009 № А29-3970/2008).
И все-таки, как показывает практика, подобные «схемы» не в новинку и довольно очевидны для налоговиков, а суды зачастую принимают сторону последних.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Договор кредита (займа)  
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 18.04.2018 Банки могут не сообщать налоговикам о счетах, открываемых на основании договора займа
- 08.06.2016 Госдума ограничила размер пени за неисполнение кредитного договора
- 10.06.2014 Получите срочный денежный заем или выгодно инвестируйте с помощью электронной подписи Удостоверяющего центра «Такском» и сервиса Loanberry
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 25.09.2018 Договор займа: как его правильно составить с учетом новых требований Гражданского кодекса
- 22.03.2018 Плати меньше: как уменьшить ежемесячный платеж по кредиту
- 12.10.2017 Два НДФЛ с одного беспроцентного займа
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 22.09.2025
Обществу доначислены:
1) единый налог по УСН в связи с занижением доходов по агентскому договору, учитываемых в целях исчисления налогооблагаемой базы; 2) НДС и налог на прибыль по эпизодам закупки стройматериалов и выполнения контрагентами строительно-монтажных работ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) общество не опровергло формальное заключение агентского договора; 2) подтве
- 03.03.2024
О признании
недействительным и о применении последствий недействительности договора займа, заключенного должником (заимодавцем) и третьим лицом (заемщиком).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что конкурсный управляющий пропустил срок, установленный на обращение в суд с заявлением об оспаривании сделки должника по специальным основаниям; наличие у договора займа признаков мн
- 23.08.2023
О привлечении
контролирующих банкрота лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам банкрота.Итог: требование удовлетворено, так как должником в рамках агентских договоров с обществом заключен ряд кредитных договоров, полученные кредитные средства перечислены обществу или лицам, указанным в его поручениях, извлечение должником прибыли от подобного использования денежных средств не доказано, заключ
- 19.03.2023
Управляющий сослался
на нарушения, допущенные при совершении сделок с заинтересованностью.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период заключения сделок ответчик являлся единственным участником и единоличным исполнительным органом должника, а также задолженность перед кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов должника, отсутствовала; сделки совершены за пре
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 12.01.2023 г. № 03-03-06/1/1194
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 16.12.2022 г. № 03-03-06/1/123748
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 29.11.2022 г. № 03-11-11/116549
Комментарии