
Аналитика / Налогообложение / Ошибка в дате получения дохода в регистрах налогового учета не влечет ответственности налогового агента
Ошибка в дате получения дохода в регистрах налогового учета не влечет ответственности налогового агента
Письмо Минфина России от 18.04.2014 № 03-04-06/17867
Минфин России разъяснил, что некорректное указание даты получения дохода в виде оплаты труда в регистрах налогового учета не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности за грубое нарушение правил учета.
Налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных физлицам доходов, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов (п. 1 ст. 230 НК РФ). Предназначенные для такого учета налоговые регистры по НДФЛ должны содержать, в частности, суммы дохода физлица, даты их выплаты, даты удержания и перечисления налога в бюджет. В силу п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который этот доход начислен. По итогам каждого месяца налоговый агент исчисляет НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы налога, которую он удержал в предыдущие месяцы текущего налогового периода (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). То есть, как отметило финансовое ведомство, в регистрах налогового учета в качестве даты получения дохода нужно отражать последнее число каждого месяца, за который начислена зарплата. Но если налоговый агент в регистрах укажет дату фактического получения дохода, то оснований для его привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ, не будет.
Следует обратить внимание, что для целей данной статьи под грубым нарушением правил учета понимается, в том числе, отсутствие регистров налогового учета или неправильное отражение в них денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Неверное указание даты к таким нарушениям не относится. Судебную практику по вопросу о привлечении налогового агента к ответственности по ст. 120 НК РФ за ошибки в оформлении документов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
- 22.10.2021 В расчете по форме 6-НДФЛ компании указывают только те доходы, которые начислены и фактически выплачены гражданам на дату представления расчета
- 22.10.2021 Кто сдает отчетность в ИФНС за предпринимателя в случае его смерти?
- 11.02.2020 Налоговые агенты должны представить отчетность по НДФЛ за 2019 год не позднее 2 марта
- 27.01.2025 В Туве сотрудникам ФНС за ущерб государству вынесли условный приговор
- 14.01.2025 Планируется увеличить штрафы за уклонение от уплаты налогов в 2,5-5 раз
- 28.12.2024 В Думе внесли проект о наказании за незаконную регистрацию в качестве ИП
- 15.03.2023 Как и в каких разделах формы 6-НДФЛ отразить доход и стандартные налоговые вычеты на детей за декабрь 2022 года?
- 29.09.2022 Как можно убедиться в налоговом статусе сотрудника?
- 21.02.2022 Выплата отпускных в конце года – сам отпуск в январе следующего, как заполнить отчет 6-НДФЛ?
- 14.08.2024 Суды будут учитывать санкции при определении налоговых штрафов
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 02.02.2025
Определением частично
удовлетворено заявление налогового органа о взыскании убытков и признании незаконными действий/бездействия конкурсного управляющего, выразившихся в: 1) Неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ; 2) Расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита.Итог: определение отменено, в удовлетворении требования отказано, так как: 1) НДФЛ с зарп
- 29.06.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьше
- 26.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью увеличения суммы налоговых вычетов по о
- 22.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладали признаками "технических" компаний, не имели необходимых материальных и трудовых ресурсов для выполнения обязательств по заявленным сделкам, оформление первичных документов со спорными контрагентами имеет ряд недостатков, работы выпол
- 04.07.2025 Письмо ФНС России от 17.06.2025 г. № БС-4-11/5838@
- 27.06.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79479
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 24.04.2025 г. № 03-04-06/41421
- 09.01.2025 Письмо Минфина России от 15.08.2024 г. № 03-02-08/76889
- 06.09.2024 Письмо Минфина России от 08.07.2024 г. № 03-02-08/63443
- 30.08.2024 Письмо ФНС России от 13.08.2024 г. № ЗГ-2-15/11593
Комментарии