Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Нет декларации — нет вычета по НДС

Нет декларации — нет вычета по НДС

Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами по НДС, компании необходимо отразить их в налоговой декларации. Без выполнения этого условия «входящие» счета-фактуры и другие необходимые документы не дают права на вычет (пост. Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11).

24.08.2011
«Актуальная бухгалтерия»

Ситуация

В ходе выездной проверки фирмы налоговая инспекция обнаружила, что в декларациях по НДС она не полностью отразила доход от реализации, а значит, занизила сумму налога.

Компания с этим не согласилась, поскольку в этих периодах имела право на налоговые вычеты. Но эти вычеты в спорных декларациях по НДС отражены не были.

По мнению фирмы, налоговики сами должны были выявить их и учесть при вынесении решения по итогам проверки.

Тем не менее, часть необходимых документов для подтверждения налоговых вычетов (накладные, счета-фактуры, документы об оплате) фирмой не были представлены в ходе проверки.

Проблема

В результате проверки налоговики доначислили фирме НДС, а также пени и штраф за неуплату налога согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса.

Но организация обратилась в суд и уже в ходе разбирательства представила дополнительные документы (товарные накладные и счета-фактуры), подтверждающие право на налоговые вычеты по НДС в проверенном периоде. При этом уточненные декларации по НДС фирма не составляла.

Кроме того, «входящие» счета-фактуры фирма направляла суду дважды: сначала они были оформлены неправильно, из-за чего впоследствии фирма была вынуждена их заменить и представить повторно.

Что решил суд

Суды всех трех инстанций удовлетворили требования фирмы, поскольку решили, что дополнительные счета-фактуры и другая «первичка» подтверждают право компании на вычеты по НДС сверх размера, который был указан в декларациях.

Но судьи Президиума ВАС РФ эти судебные решения отменили и удовлетворили требования инспекции.

Применение налоговых вычетов — это право компании, которое носит заявительный характер и может быть реализовано только при соблюдении определенных условий. В частности, сумму вычетов необходимо отразить в декларации, которая подается в налоговый орган. А само по себе наличие у фирмы счетов-фактур и других подтверждающих документов не является основанием для уменьшения суммы начисленного налога. Вычеты по НДС в данном случае могут быть предоставлены только после подачи «уточненки» в инспекцию.

Комментарий редакции

Для применения налоговых вычетов по НДС в большинстве случаев необходимо выполнение всего лишь двух условий (п. 1 ст. 172 НК РФ):

— наличие правильно оформленного счета-фактуры от поставщика;
— принятие товаров (работ, услуг) на учет.

Но в то же время в пункте 1 статьи 171 Налогового кодекса подчеркивается, что применение налоговых вычетов по НДС — это право, а не обязанность. Реализовать это право компания может только путем подачи декларации, в которой необходимо указать сумму заявленного вычета.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 17.07.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.


Вся судебная практика по этой теме »