
Аналитика / Налогообложение / Сокращаем налог на прибыль
Сокращаем налог на прибыль
Ох, как не хочется платить налоги! Конечно, совсем не платить не получится – пропадет покой и сон, а вот сократить налоговое бремя можно! Применив законные способы снижения налога на прибыль, правда, придется учесть множество тонкостей
27.07.2011"Расчет"Вне закона
Поскольку прибыль – это разница между доходами и расходами, то уменьшить ее можно двумя способами: понизить доход или увеличить расход.
Эта «игра» порадует налогоплательщиков со стальными нервами, поскольку с государством играть в опасные игры – себе дороже. В результате проигрыша предприниматель рискует оказаться «гол, как сокол», да еще и надолго попасть в места лишения свободы, возможно, захватив с собой в том числе и бухгалтера. Однако в эту игру в России играют уже давно, и останавливаться, кажется, не собираются.
Речь идет, во-первых, о сокрытии доходов. На какие только ухищрения не идут предприниматели ради сокращения своей «бумажной» прибыли! Вопрос: «Какую сумму проведем официально?» – и сегодня является популярным среди мастеров бухгалтерского цеха. Двойная система учета, изобретенная Лукой Пачолли, в России превращается в тройную, а то и в четвертную бухгалтерию.
Кассовые чеки не пробиваются, фискальная память кассовых аппаратов обнуляется, в текстах договоров фигурируют одни суммы, зато в реальной хозяйственной деятельности они стократно возрастают. Так делают деньги неосмотрительные субъекты предпринимательства. К этой же категории способов оптимизации налогов следует отнести предпринимателей, регистрирующих фирмы на подставных лиц для проведения нескольких сделок и «бросающих» свои детища после выполнения главной миссии.
Одна и та же фирма может существовать десятилетиями, меняя «вывески» ежегодно. Связи с фирмами-«однодневками», использование процедуры «обналички», перевод работников в категорию ИП с целью заключения с ними гражданско-правовых договоров, – вот далеко не весь перечень операций, позволяющих либо вообще не платить налог на прибыль, либо платить его в удобных для себя суммах.
Все вышеперечисленные способы направлены лишь на снижение суммы налога к уплате, поэтому в литературных источниках названы «налоговой оптимизацией».
Обоснование
На величину и структуру налоговой базы можно влиять посредством налогового планирования. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, ст. 8 НК РФ). При этом каждый имеет право предпринимать законные методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование отличается от остальных способов снижения налогоплательщиком своих обязательств тем, что компания применяет только законные способы влияния на налоговую базу, платит налоги и имеет экономическое обоснование действий, направленных на снижение налогового бремени.
Методы налогового планирования основаны:
- на рациональном применении законодательства о налогах и сборах;
- применении налоговых льгот;
- выборе режима налогообложения;
- использовании выгодных вариантов исчисления налогов, закрепленных в учетной политике;
- использовании оффшорных зон;
- праве на отсрочку при уплате налогов;
- разделении или замене отношений при осуществлении сделок;
- заключении «грамотных» договоров;
- применении трансфертных цен;
- использовании в деятельности компаний с льготными режимами налогообложения.
Одни способы снижения налога на прибыль являются простыми для понимания и не требуют дополнительных юридических и организационных затрат. Другие, например использование оффшоров, требуют значительных денежных вливаний.
Рассмотрим наиболее популярные на сегодняшний день способы снижения налога на прибыль, наиболее безопасные с точки зрения финансовых рисков и доступные для любой компании.
Арендные платежи
Суть предлагаемого метода состоит в передаче всех основных средств фирме, применяющей упрощенную систему налогообложения. Между компаниями заключается договор аренды. При этом сумма арендных платежей оказывается значительно большей, чем сумма амортизационных отчислений, которые ежемесячно могли быть учтены в расходах при расчете налога на прибыль компанией – собственником имущества.
Выгода от создания фирмы – «хранителя имущества» налицо, поскольку арендные платежи уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) и увеличивают доходы «упрощенца» – арендодателя, которые облагаются налогом по ставке 6 процентов.
Двойного эффекта можно достигнуть, если отдать «хранителю имущества» основные средства, срок амортизации которых уже прошел. Этот способ уменьшения налога на прибыль одновременно уменьшает налоговые обязательства компании по налогу на имущество, ведь «упрощенцы» от уплаты этого налога освобождены.
Кроме того, имущество остается в сохранности и в случае налоговой проверки, по итогам которой на компанию могут быть наложены значительные налоговые санкции.
Нарушаем условия
Расходы в виде признанных должником или судом штрафов за нарушение договорных и долговых обязательств учитываются в составе внереализационных расходов на основании подп. 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Если нарушены условия договора с компанией в связи с осуществлением последней ее деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, то экономия будет 100-процентной. Обратите внимание, для включения штрафных санкций в состав расходов достаточно просто признать их.
Маркетинговые услуги
Обосновать необходимость такого рода услуг не составит труда. Бизнес-план с желанием охватить новые горизонты и освоить выпуск или продажу нового вида продукции и маркетинговая кампания, а также «упрощенец» в качестве партнера. Вот они, готовые расходы, которые могут быть учтены как консультационные или информационные (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ), или расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Сторонние юристы
Суть метода в том, что имея незначительные претензии к контрагентам, сумму можно «раздуть». При этом оплата привлеченным юристам никоим образом не будет зависеть от суммы исковых требований. Дело даже необязательно доводить до суда. Спор разрешается мировым соглашением, в котором фигурирует далеко не первоначальная сумма иска.
А расходы на юридические и консультационные услуги уменьшают прибыль налогоплательщика на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Поскольку в НК РФ не содержится требование устанавливать целесообразность тех или иных расходов путем сопоставления их с доходами, на получение которых они направлены, сумма, перечисленная стороннему юристу, может быть сколь угодно большой. Такие операции можно производить с завидной регулярностью.
Становимся агентами
Не хотите учитывать в доходах свою выручку? И не нужно, ведь выручка может быть и «чужой». Вашим доходом при осуществлении посреднических операций будет считаться только агентское вознаграждение. Главная задача – не допустить аффилированности сторон посреднического договора и предъявлять высокие требования к документальному оформлению таких операций.
Модный бренд
Суть проста: у компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретается право на использование бренда. Затраты на пользование правами на товарный знак учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК. «Упрощенец» платит с полученного дохода свой упрощенный налог. Выгода очевидна.
Чужие убытки
Реорганизация компании путем присоединения к себе другой, имеющей убытки, позволяет учесть их не только в текущем периоде, но и переносить на будущее по правилам статьи 283 НК . Ведь расходы убыточной фирмы, не учтенные при формировании налоговой базы, станут расходами организации-правопреемника (п. 2.1 ст. 252 НК РФ). Этот способ налогового планирования почти всегда приводит к проверкам налоговых органов и требует от налогоплательщика юридической грамотности.
Собственные убытки
Перенос старых убытков на будущее позволяет производить статья 283 НК РФ. Потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).
Переносить убыток на будущее можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК). Убытки прошлых лет учитываются в расходах «по старшинству»: сначала самые поздние, затем – ранние.
Создаем резервы
Создание резервов на ремонт основных средств, оплату отпусков или по сомнительным долгам позволяет равномерно распределить расходы в течение налогового периода. Создание резерва, конечно, не изменит общую сумму налога на прибыль за весь налоговый период, однако позволит уменьшить авансовые платежи по налогу (что существенно важно, когда сумму налога в бюджет нужно заплатить сейчас, а крупные расходы ожидаются завтра).
Списываем рухлядь
Конечно, это разовая операция, однако, часто под ногами лежит то, чего мы не замечаем. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, учитываются в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация.
Стать посредниками для офшора
Суть в том, что зарегистрированная в офшорной зоне компания выступает собственником товаров, которые от ее имени на территории РФ продает компания. Особенно метод хорош для предприятий, продающих на территории РФ товары импортного производства.
Российская компания имеет доход только в размере комиссионного вознаграждения и всегда может вывести свои средства из оборота. Разница между ставками налога на прибыль в России и в зарубежном офшоре и составит выгоду при использовании такой схемы. Для этой же цели подойдут компании, зарегистрированные в «низконалоговых» регионах России.
Как видим, можно у государства воровать, а можно просто недоплачивать. Второе – выгоднее и безопаснее. Но какой способ уменьшения налога на прибыль выбрать – решать только самому налогоплательщику. Обосновывайте, документально подтверждайте свои расходы и уменьшайте суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 24.01.2025 Минфин предостерег от уклонения от уплаты НДС при УСН
- 05.10.2024 В ГД заявили, что в налоговой сфере мало серых зон
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 29.06.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени, предложил уменьшить убытки, сделав вывод о необоснованном применении налоговых вычетов по НДС, необоснованном завышении расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, на основании документов, оформленных контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку не подтвержден факт отсутствия реальных хозяйственных отношений между н
- 29.06.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьше
- 29.06.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что у контрагентов, указанных в качестве поставщиков товара, отсутствовала возможность для исполнения соответствующих сделок, у спорных контрагентов отсутствовали основные средства, имущество, трудовые ресурсы, отдельные спорные контрагенты исключены из ЕГРЮЛ по причине наличия сведений о недостоверности в отношении адреса местонахождени
- 26.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью увеличения суммы налоговых вычетов по о
- 18.06.2025
Оспариваемые решение
и требование приняты налоговым органом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неуплатой обществом в добровольном порядке недоимки по НДС и пеней.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сроки на принятие мер по принудительному взысканию с общества задолженности, образовавшейся на основании вступившего в силу решения налогового органа, не
- 18.06.2025
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль в связи с выводом о получении ООО необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной целью привлечения ООО сомнительного контрагента являлись умышленное уменьшение налоговых обязательств и получение необоснованной налоговой выгоды, формирование необоснован
- 30.06.2025 Письмо Минфина России от 07.05.2025 г. № 03-03-06/1/45619
- 26.06.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-03-05/45102
- 26.06.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-03-06/2/45134
- 28.05.2025 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 г. № Ф04-188/2024 по делу № А03-6938/2023
- 23.03.2025 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.2024 г. № Ф07-17720/2023 по делу № А21-12881/2022
- 19.03.2025 Письмо Минфина России от 09.12.2024 г. № 03-02-08/124125
Комментарии