Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Заполнение налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС

Организация заключила договор с иностранной компанией на оказание услуг по обработке информации, при этом покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории РФ. Какой код операции указывать в разделе 7 при заполнении налоговой декларации по НДС?

11.07.2011
газета «Московский налоговый курьер»

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также по передаче имущественных прав.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ.

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя на основе государственной регистрации, которые выполняют работы (оказывают услуги).

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на ее территории. Положение данного пункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ к услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Таким образом, если в рамках договора, заключенного организацией с иностранной компанией, оказываются услуги по обработке информации и покупатель данных услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и данные услуги НДС не облагаются.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

— контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

— документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

В соответствии с Порядком операции, местом реализации которых не признается территория РФ, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Согласно подпункту 44.2 Порядка в графе 1 по строке 010 отражаются коды операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), коды операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, в соответствии с приложением № 1 к Порядку.

Согласно приложению № 1 к Порядку операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьей 148 НК РФ, соответствует код 1010812.

Стоимость работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со статьей 148 НК РФ, указывается в графе 2 по строке 010 налоговой декларации по НДС на основании подпункта 44.3 Порядка.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 16-15/108863@ от 18.10.2010, подписанного заместителем руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.В. Черничук.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 29.03.2023  

    Обществу отказано в применении вычетов по НДС в отношении имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал от взаимозависимой организации-банкрота, по операциям, связанным с приобретением машино-мест.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку организацией-банкротом исчисленный к уплате в бюджет НДС не был уплачен, источник возмещения сумм НДС в бюджете создан не был; установлен фиктивны

  • 29.03.2023  

    Конкурсный управляющий полагает, что общество имело право на предъявление к вычету сумм НДС, заявленных в уточненных налоговых декларациях за проверяемый период.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не установлено уважительных причин пропуска обществом предусмотренного НК РФ срока и обстоятельств, препятствовавших ему своевременно скорректировать свои налоговые обязательства.

  • 27.03.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно предъявил к вычету НДС на основании оформленных контрагентами счетов-фактур.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальные хозяйственные взаимоотношения между налогоплательщиком и его контрагентами отсутствовали, так как установлено, что последние подконтрольны одной группе лиц, по месту регистраци


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 23.08.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.


Вся судебная практика по этой теме »