Письмо ФНС РФ от 22 июня 2007 г. N 04-2-03/001003

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 22 июня 2007 г. N 04-2-03/001003

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета на обучение ребенка и с учетом представленных документов сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей (до 1 января 2007 года) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что данный социальный налоговый вычет предоставляется по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение ребенка.

Такими документами, в частности, могут являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения; свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

В данном случае денежные средства в оплату за обучение ребенка налогоплательщика были перечислены в 2005 году не самим налогоплательщиком, а организацией-работодателем за счет денежных средств работодателя. Договор с учебным заведением на обучение ребенка налогоплательщика был также заключен не самим налогоплательщиком, а организацией-работодателем.

Вместе с тем денежные средства в оплату за обучение ребенка налогоплательщика были перечислены его работодателем на возмездной основе, поскольку одновременно налогоплательщиком был заключен ссудный договор с работодателем, согласно которому налогоплательщик в установленные сроки возмещает работодателю перечисленные им учебному заведению в оплату за обучение денежные средства.

Кроме того, ссудополучатель уплачивает в соответствии со статьей 212 Кодекса налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации-работодателя.

Таким образом, в рассматриваемом в данном письме случае налогоплательщик-ссудополучатель вправе заявить в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2005 год социальный налоговый вычет на обучение своего ребенка при определении налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком в 2005 году и облагаемым налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.

При этом налогоплательщику необходимо наряду с письменным заявлением на предоставление указанного вычета представить в налоговый орган по месту жительства копии договора с образовательным учреждением на обучение ребенка в этом учреждении, справки учебного заведения, подтверждающей, что ребенок налогоплательщика обучался в 2005 году на дневной (очной) форме обучения, свидетельства о рождении ребенка, платежные документы, подтверждающие оплату за обучение, а также копию ссудного договора с работодателем.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Е.Ю.ВЕЧКО

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий