Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2007 года N 03-04-05-01/310

Вопрос:

В соответствии со ст.21 НК РФ прошу вас дать письменные разъяснения по следующим вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:

1. Согласно подпункту 1 ст.221 НК РФ упомянутые в данной статье Кодекса категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществления ими деятельности.

В целях получения профессионального налогового вычета налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Право налогоплательщика на получение профессионального налогового вычета не ограничено какими-либо условиями и не требуют особого подтверждения.

Однако, поскольку данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщиками в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, исчисление размера вычета производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих документов. Таким образом, данное положение фактически подразумевает проведение камеральной налоговой проверки и ведет к подготовке большого количества копий документов и в связи с этим к расходам по их изготовлению.

Прошу сообщить, как подтверждаются расходы на получение профессионального налогового вычета.

2. В пп.11 п.47 приказа Минфина РФ N 86н и МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" к прочим расходам относятся расходы на оплату консультационных и юридических услуг.

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей.

Подпункт 3 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ возлагает на налогоплательщиков, в том числе и на индивидуальных предпринимателей, обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Однако в данной статье не говорится, что предприниматель обязан вести бухгалтерский и налоговой учет самостоятельно.

Таким образом, имеет ли индивидуальный предприниматель право нанимать для ведения бухгалтерского и налогового учета специалиста (бухгалтера) и учитывать в расходы его заработную плату (оплату за услуги) и налоги на содержание бухгалтера в штате.

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 21 сентября 2007 года N 03-04-05-01/310

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 24.08.2007 N БС-29 по вопросу профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики - индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 253 Кодекса к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на оплату труда.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на оплату труда бухгалтера.

Порядок оформления первичных учетных документов для подтверждения фактически произведенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, установлен пунктом 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Заместитель

директора Департамента

С.В.Разгулин

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий