Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/693

Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/693

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. приобрело квартиру по договору долевого участия. Основные платежи были произведены в 2007 г. Дом сдан в 2008 г. Акт приема-передачи квартиры оформлен в июле 2008 г. В 2007 и 2008 гг. физическое лицо заявило в декларациях по форме 3-НДФЛ имущественный налоговый вычет. ИФНС отказалась предоставить данный вычет за 2007 г. и предложила физическому лицу получить вычет в сумме 1 000 000 руб. Может ли физическое лицо претендовать на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб.? Возможно ли получение налогового вычета в 2007 г. в указанной ситуации? 25.09.2009

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/693

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что была приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве жилого дома. При этом акт приема-передачи квартиры оформлен в 2008 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты, согласно п. 2 ст. 220 Кодекса, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.

Если акт о передаче квартиры был подписан в 2008 г., налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета в размере до 2 000 000 руб. по доходам за 2008 г. и последующие годы. Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика не было, то он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных в 2007 г.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

16.09.2009

Разместить:

В период кризиса люди итак страдают от недобросовестных строителей, а еще к тому же и не могут оформить вычет по НДФЛ, хотя фактически оплатили полностью стоимость жилья. Причем здесь фактически понесенные расходы на строительство и акт передачи квартиры?

Юля

16 марта 2010 г. в 21:05

Товарищ С.В.РАЗГУЛИН год начала получения вычета это год понесения расходов но не более трех лет назад, в данном случае 2007 год. Т.е. человек имеет право получить вычет за 2007 год с 1 млн. В соответствии с письмом от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@ (это про 2 млн которое) "Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению". Вдумайтесь ВЫШЕУКАЗАННЫЙ. Это не значит, что человек потерял право получить вычет с 1 млн., это значит что он получил право получить с 2 млн. начиная с 2008 года. Почитайте письмо 05.05.2009 № 3-5-05/546@

1. Налогоплательщик в 2008 году обратился за имущественным налоговым вычетом по доходам 2007 года. Вычет ему предоставили в пределах 1 млн. руб., и он его использовал полностью, однако в соответствии с Федеральным законом № 224-ФЗ он имеет право на вычет в пределах 2 млн. руб. (см. письма ФНС России от 31.03.2009 № ШС-22-3/238@ и от 15.04.2009 № ШС-22-3/291@).

2. Налогоплательщик в 2008 году обратился за имущественным налоговым вычетом по доходам 2007 года. Вычет ему предоставили в пределах 1 млн. руб., и он его использовал не полностью (есть переходящий остаток) и в соответствии с Федеральным законом № 224-ФЗ он имеет право на вычет в пределах 2 млн. руб. (см. письма ФНС России от 31.03.2009 № ШС-22-3/238@ и от 15.04.2009 № ШС-22-3/291@).

3. Налогоплательщику в 2008 году выдано уведомление для налогового агента подтверждающее право на имущественный налоговый вычет в пределах 1 млн. руб., однако в соответствии с Федеральным законом № 224-ФЗ он имеет право на вычет в пределах 2 млн. руб. (см. письма ФНС России от 31.03.2009 № ШС-22-3/238@ и от 15.04.2009 № ШС-22-3/291@).