Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 07.04.2021 г. № 03-11-10/25586
Письмо Минфина России от 07.04.2021 г. № 03-11-10/25586
Вопрос: О дифференцировании ставок по налогу при УСН и предложении в части его уплаты по месту осуществления предпринимательской деятельности.
26.04.2021Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 07.04.2021 г. № 03-11-10/25586
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка установлена в размере 6 процентов, а для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - в размере 15 процентов.
Вместе с тем законами субъектов Российской Федерации для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, налоговые ставки могут быть установлены в пределах от 1 до 6 процентов, а для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Дифференцирование налоговых ставок в зависимости от места осуществления деятельности налогоплательщика Кодексом не предусмотрено.
Согласно пункту 6 статьи 346.21 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Установленный Кодексом порядок уплаты налога в связи с применением УСН по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) обусловлен тем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса постановка на налоговый учет этих налогоплательщиков осуществляется также по месту их нахождения (месту жительства). При этом постановка на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения организации Кодексом не предусмотрена.
Изменение порядка уплаты налога и постановки на налоговый учет налогоплательщиков приведет к налоговой конкуренции между субъектами Российской Федерации, а также к увеличению издержек налогоплательщиков, применяющих УСН, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учета. В случаях, когда предпринимательская деятельность будет осуществляться налогоплательщиком в разных муниципальных образованиях, ему придется взаимодействовать с множеством налоговых органов разных муниципалитетов.
В этой связи предложение о внесении изменений в Кодекс в части порядка уплаты налога при УСН как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то есть по месту осуществления предпринимательской деятельности, не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.04.2021
Комментарии