Письмо Минфина России от 03.06.2020 г. № 03-15-05/47860

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 03.06.2020 г. № 03-15-05/47860

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу увеличения не облагаемой налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, с 4 000 рублей до величины минимального размера оплаты труда и сообщает следующее.

По налогу на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Указанное положение применяется также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Внесение изменений в нормы статьи 217 Налогового кодекса в части увеличения размера материальной помощи, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц, приведет к появлению выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, действующее законодательство не содержит запрета для организаций-работодателей самостоятельно определять размер материальной помощи, оказываемой ими своим работникам, а также бывшим своим работникам в различных случаях.

По страховым взносам

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского страхования.

Особо важно отметить, что размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Увеличение суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежащей обложению страховыми взносами, приведет к снижению облагаемых страховыми взносами выплат и, соответственно, к уменьшению поступлений в бюджеты государственных внебюджетных фондов, за счет средств бюджетов которых обеспечиваются социальные гарантии застрахованным лицам.

Учитывая изложенное, рассматриваемое предложение об увеличении не облагаемой налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, с 4 000 рублей до величины минимального размера оплаты труда не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

03.06.2020

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий