Письмо Минфина России от 13.04.2020 г. № 03-07-08/29267

Вопрос: Согласно ст. 174.2 НК РФ иностранные организации при оказании услуг в электронной форме оплачивают НДС на территории РФ.

В соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учет в налоговых органах) размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Согласно официальному сайту ФНС иностранная организация поставлена на учет в РФ в качестве налогоплательщика НДС при оказании электронных услуг.

Оплата услуг иностранной организации производится с помощью платежного сервиса, не позволяющего выставить счет с указанием ИНН и КПП иностранной организации (обязательные реквизиты для принятия налога к вычету согласно п. 2.1 ст. 171 НК РФ). Указанные обстоятельства не позволяют российской организации принять к вычету сумму НДС. После оплаты иностранная организация направляет плательщику только выписку, содержащую выделенную сумму НДС и ИНН.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В условиях отсутствия документов, подтверждающих расходы на предоставленные иностранной организацией услуги, а также возможности их получения российская организация не может обосновать расходы в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Допустимо ли принимать к вычету НДС, а также обосновывать для целей налога на прибыль расходы на предоставленные услуги на основании выписки, содержащей выделенную сумму НДС и ИНН, либо иных полученных от иностранной организации данных?