|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 03.05.2017 г. № 03-04-06/26998
Письмо Минфина России от 03.05.2017 г. № 03-04-06/26998
Вопрос: В соответствии с пп. 1.1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ форекс-дилер, осуществляющий с физлицами, не являющимися ИП, операции на основании договоров, предусмотренных п. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), признается налоговым агентом.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены п. 1 ст. 4.1 Федерального закона N 39-ФЗ. Согласно п. 10 ст. 226.1 НК РФ форекс-дилер обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств клиента, находящихся в распоряжении форекс-дилера на его номинальных счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Федеральным законом N 39-ФЗ предусмотрено обособленное хранение денежных средств, передаваемых клиентом форекс-дилеру, от денежных средств самого форекс-дилера. Согласно ст. 4.1 Федерального закона N 39-ФЗ денежные средства клиента должны зачисляться на номинальный счет форекс-дилера (далее - номинальный счет), открытый в банке, находящемся в РФ, с банковского счета указанного физлица. В случае если на номинальном счете учитываются денежные средства, права на которые принадлежат нескольким физлицам, денежные средства каждого такого физлица должны учитываться банком на специальных разделах номинального счета.
Таким образом, денежные средства зачисляются на специальный раздел номинального счета (отдельный номинальный счет), учитываются на нем и, соответственно, с него удерживается сумма налога на доходы физлица - клиента форекс-дилера. Возможно ли уплатить НДФЛ за счет средств с расчетного счета форекс-дилера?
Федеральный закон N 39-ФЗ предусматривает возможность открытия одному клиенту нескольких специальных разделов номинального счета. Возможно ли списание суммы НДФЛ с нескольких специальных разделов номинального счета в случае недостатка денежных средств на одном из них?
Возможно ли обратное зачисление на специальный раздел номинального счета (отдельный номинальный счет) излишне удержанного НДФЛ?
19.05.2017Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 03.05.2017 г. № 03-04-06/26998
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу удержания налога на доходы физических лиц с доходов клиентов форекс-дилера и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с производными финансовыми инструментами признается форекс-дилер, осуществляющий с физическими лицами операции, на основании договоров, предусмотренных пунктом 1 статьи 4.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон). При этом налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от указанных операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика.
Согласно пункту 13 статьи 4.1 Федерального закона денежные средства, передаваемые физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, форекс-дилеру, должны зачисляться на номинальный счет форекс-дилера, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации, с банковского счета указанного физического лица.
Пунктом 10 статьи 226.1 Кодекса предусмотрено, что налоговый агент - форекс-дилер обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на номинальных счетах форекс-дилера, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Ограничений в отношении удержания исчисленных налоговым агентом сумм налога с денежных средств налогоплательщика, находящихся на номинальном счете форекс-дилера, в том числе по списанию сумм налога с денежных средств, учитываемых на различных специальных разделах номинального счета клиента, статья 226.1 Кодекса не содержит.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 9 статьи 226 Кодекса уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Из указанной нормы следует, что не допускается уплата налога за счет средств на расчетном счете форекс-дилера.
Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
03.05.2017
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.