Письмо Минфина РФ от 7 апреля 2015 г. N 03-07-06/19328

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 апреля 2015 г. N 03-07-06/19328

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения акцизами прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола и применении налоговых вычетов по акцизам в связи с производством из этих товаров продукции нефтехимии и сообщает.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) бензол признается подакцизным товаром. В целях применения акцизов бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.

В случае несоответствия характеристик вещества данным условиям вещество в указанных целях бензолом не признается.

При определении характеристик вещества следует руководствоваться нормативно-техническими документами, предусмотренными законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, в соответствии с которыми данное вещество производится.

В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами. Для целей главы 22 "Акцизы" получением прямогонного бензина признается приобретение данного товара в собственность.

Согласно пункту 15 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный данным пунктом, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при получении прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола.

В случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если такая продукция нефтехимии произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), или в результате дегидрирования бензиновых фракций, при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 Кодекса коэффициент применяется в размере 1,37 с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно.

Суммы акциза, начисленные при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса, при использовании полученного прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или для производства продукции нефтехимии, за исключением вышеуказанного случая, подлежат вычету с применением коэффициента 1.

В случае производства из прямогонного бензина продукции нефтехимии, в дальнейшем используемой для производства бензола, налоговый вычет суммы акциза, начисленной при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляется на условиях, установленных пунктом 15 статьи 200 Кодекса в отношении производства продукции нефтехимии из прямогонного бензина.

Что касается представления в налоговые органы копий документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по акцизам, начисленным при приобретении прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола, при производстве из этих продуктов продукции нефтехимии, как подлежащей дальнейшей переработке, так и являющейся конечным продуктом, то согласно пунктам 15 и 20 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат умноженные на коэффициенты, установленные данными пунктами, суммы акциза, исчисленные при получении прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином или свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. При этом пунктами 15 и 20 статьи 201 Кодекса определены документы, при представлении которых в налоговые органы налогоплательщик получает право на данные налоговые вычеты.

Так, согласно подпункту 5 пункта 15 и подпункту 5 пункта 20 статьи 201 Кодекса при использовании прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии самим налогоплательщиком в налоговые органы должны быть представлены в том числе копии документов, подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) продукции нефтехимии, для производства которой использован прямогонный бензин, бензол, параксилол или ортоксилол.

Согласно пункту 1 статьи 179.3 Кодекса в целях применения акцизов продукцией нефтехимии признается продукция (за исключением подакцизных товаров, перечисленных в пункте 1 статьи 181 Кодекса), получаемая в результате переработки (химических превращений) прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола в органические вещества, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола в процессе производства указанной продукции.

Учитывая изложенное, для получения вышеуказанного налогового вычета при производстве из прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола продукции нефтехимии необходимо представить в налоговые органы копии документов, подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) продукции нефтехимии, для производства которой использован прямогонный бензин, бензол, параксилол или ортоксилол, независимо от того, подлежит данная продукция дальнейшей переработке или является конечным продуктом.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий