|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 20 июня 2011 г. N 03-11-11/157
Письмо Минфина РФ от 20 июня 2011 г. N 03-11-11/157
Вопрос: В 2009 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", получен убыток. За данный налоговый период уплачен минимальный налог.Так как равна нулю сумма налога, исчисленная в общем порядке, то разница между уплачиваемым при применении УСН налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога.
В налоговую декларацию за 2010 г. на основании п. 7 ст. 346.18 НК РФ в расходы включена вся сумма убытка и сумма уплаченного минимального налога в полном объеме. Правомерно ли это?
22.07.2011
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2011 г. N 03-11-11/157
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что по вопросу учета сумм уплаченного минимального налога налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, был дан ответ Письмом от 11.05.2011 N 03-11-11/118.
При этом повторно информируем, что в соответствии со ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые согласно ст. 346.15 Кодекса, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
У налогоплательщика, в частности, возникает обязанность заплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить в рассматриваемом случае сумму убытков на сумму уплаченного минимального налога, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Таким образом, если налогоплательщиком по итогам налогового периода 2009 г. получен убыток и сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, равна нулю, налогоплательщик уплачивает минимальный налог.
В следующем налоговом периоде - в 2010 г. налогоплательщик вправе учесть в расходах сумму уплаченного им за 2009 г. минимального налога.
При этом согласно п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик может увеличить сумму убытков в 2010 г. на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Обращаем внимание, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных операций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.06.2011
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.