Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133

Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133

Вопрос: О возможности истребования налоговыми органами у банка документа об образцах подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника сделки - клиента банка в соответствии с п. 2 ст. 86 и ст. 93.1 НК РФ в связи с отсутствием конкретного перечня истребуемых налоговыми органами у банков документов в ст. 93.1 НК РФ. 01.09.2010 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 2 ст. 86 и ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Пунктом 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации по мотивированному запросу налогового органа.

Такая информация может быть запрошена налоговыми органами в случаях:

проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);

после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога со счетов организации (индивидуального предпринимателя);

в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

К мероприятиям налогового контроля относится, в частности, истребование налоговыми органами документов в соответствии со ст. ст. 93 и 93.1 Кодекса.

Таким образом, исходя из смысла п. 2 ст. 86 Кодекса и содержания мероприятий налогового контроля следует вывод о том, что налоговые органы вправе истребовать у банков сведения, предусмотренные указанным пунктом, в отношении контрагентов проверяемой организации (индивидуального предпринимателя), у которых проводятся мероприятия налогового контроля в форме истребования документов в соответствии со ст. 93.1 Кодекса.

Статьей 93.1 Кодекса установлен порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках. При этом должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Указанные документы (информация) могут быть также запрошены при рассмотрении материалов налоговой проверки при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения налоговых проверок, если у налоговых органов возникает необходимость получения информации относительно конкретной сделки.

Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.

Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в п. п. 1 и 2 ст. 93.1 Кодекса.

Следовательно, для целей налогового контроля налоговыми органами может быть истребован у банков документ об образцах подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника конкретной сделки - клиента банка.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

30.03.2010

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24