Письма

Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией стоимости авиабилетов и виз.

Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.

Вопрос: О формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности.

Вопрос: Основной деятельностью организации является оптовая реализация непродовольственных товаров покупателям - юридическим лицам (дистрибьюторам) на территории РФ. Покупатели в дальнейшем реализуют товары физлицам. Поставка товаров организации в адрес покупателей осуществляется на основании договора поставки.

Для стимулирования продаж товаров организации и повышения стандартов обслуживания покупателям предоставляются поощрительные выплаты (бонусы) за выполнение условий бонусных программ, включая бонусы за последующую реализацию покупателями физлицам определенного объема товаров. Поощрительные выплаты (бонусы) предоставляются покупателям на основании отдельного бонусного соглашения, которое является приложением к договору поставки. Участие в программах не является обязательным, и покупатели вправе самостоятельно принять решение о вступлении в ту или иную программу.

Положениями п. 2.1 ст. 154 НК РФ предусмотрено, что выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

Согласно условиям бонусного соглашения предоставляемые бонусы не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров. На основании п. 2.1 ст. 154 НК РФ бонусы, предоставляемые покупателям, не уменьшают для целей исчисления налоговой базы и применяемых налоговых вычетов покупателями стоимость отгруженных товаров. Поскольку бонусное соглашение является неотъемлемой частью договора поставки, организация полагает, что на него распространяется действие п. 2.1 ст. 154 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Поскольку покупатель товаров не берет на себя обязательства выполнить определенные действия по заданию организации за вознаграждение (участие в бонусных программах является добровольным), соответственно, действия покупателя, направленные на достижение условий для получения бонусов, не рассматриваются в качестве оказания услуг в адрес организации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства не подлежат налогообложению НДС.

Учитывая вышеизложенное, поощрительные выплаты (бонусы), направленные на увеличение объема продаж товаров продавца на рынке, полученные покупателем от продавца товаров и не связанные с оказанием услуг покупателем (например, за объем закупок, за реализацию определенного объема продаж, за включение товарных позиций в ассортимент, и прочие), НДС не облагаются.

Данные выводы также поддерживаются в ряде разъяснений Минфина России по вопросам, связанным с выплатой поощрительных премий покупателям товаров (Письма Минфина России от 22.10.2015 N 03-07-11/60829, от 09.10.2013 N 03-07-11/42059, от 18.07.2013 N 03-07-11/28255; от 03.09.2012 N 03-07-15/120; от 31.05.2012 N 03-07-11/163; от 25.10.2007 N 03-07-11/524). В частности, в Письме Минфина России от 25.10.2007 N 03-07-11/524 указано, что во взаимоотношениях продавцов и покупателей могут применяться различные виды премий, которые не связаны с оказанием услуг. Кроме того, Минфин России разъясняет, что премии, в том числе за достижение определенного объема продаж товаров покупателями, не рассматриваются в качестве сумм, увеличивающих на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговую базу у покупателей (Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-11/13674).

Правильно ли, что бонусы, предоставляемые организацией покупателям при выполнении ими определенных условий бонусных программ, в том числе условий в отношении продаж товаров организации конечным потребителям, не включаются на налоговую базу по НДС и не приводят к корректировке налоговых вычетов у покупателей при условии, что такие бонусы не связаны с оказанием услуг организации и предоставляются на основании бонусного соглашения, являющегося приложением к договору поставки товаров?

Вопрос: Об условиях применения налогоплательщиком в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя ставки 0 процентов по налогу на прибыль.

Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ при получении доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, полученного акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемой организации.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, если приложенные к нему подтверждающие документы оформлены с нарушениями.

Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком.

Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках в международных аэропортах РФ.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов и об отражении в бухгалтерском балансе затрат, относящихся к следующим отчетным периодам.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).

Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) государственному казенному учреждению.

Вопрос: О применении ставки 0% при реализации услуг, оказываемых в международных аэропортах РФ при международных воздушных перевозках.

Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий.

Вопрос: О применении освобождения от НДС операций по реализации медицинских изделий с 01.01.2022.

Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам в целях принятия ими решения о возможности их использования в производственных целях.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг, оказываемых населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль бюджетных инвестиций юрлицами, не являющимися государственными (муниципальными) учреждениями, ГУП (МУП).

Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка и расположенного на нем здания магазина, использовавшегося в предпринимательской деятельности.