Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 г. N Ф03-А51/07-2/6243
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 г. N Ф03-А51/07-2/6243
Суд пришел к правомерному выводу о том, что истребуемые налоговым органом у банка документы касаются деятельности ООО "Спейс" - клиента банка, не являющегося в данном случае проверяемым налогоплательщиком (доказательства проведения налоговой проверки в отношении общества отсутствуют), и не имеют отношения к деятельности самого банка, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка, в связи с чем признал неправомерным выставление требования о представлении документов в порядке статьи 93.1 и, соответственно, незаконным привлечение банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ.
19.02.2008ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 января 2008 г. N Ф03-А51/07-2/6243
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 17 января 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 24 января 2008 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г.Владивостока
на решение от 28.09.2007
по делу N А51-9916/2007-10-93
Арбитражного суда Приморского края
по заявлению открытого акционерного общества акционерный коммерческий банк "Приморье"
к инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г.Владивостока
о признании недействительным решения N 14/3093 от 23.08.2007
Открытое акционерное общество акционерный коммерческий банк "Приморье" (далее - ОАО АКБ "Приморье", акционерное общество, банк) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г.Владивостока (далее - инспекция, налоговый орган) N 14/3093 от 23.08.2007 о привлечении банка к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).
Решением суда от 28.09.2007 заявленные требования удовлетворены со ссылкой на то, что у налогового органа отсутствовали основания для направления банку требования о представлении документов в порядке статьи 93.1 НК РФ, поэтому привлечение его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 настоящего Кодекса за отказ исполнить данное требование незаконно.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
Законность принятого судебного акта проверяется по кассационной жалобе инспекции, поддержанной ее представителем в судебном заседании, которая просит его отменить как принятое с неправильным применением норм материального права и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных банком требований. По мнению заявителя жалобы, требование о представлении документов относительно ООО "Спейс" выставлено банку не как проверяемому лицу, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, а как кредитной организации, в которой указанное общество открыло банковский счет, следовательно, вывод суда о том, что у инспекции не было оснований для выставления данного требования и, соответственно, для привлечения банка к ответственности по названной выше норме права за отказ от представления запрашиваемых документов, является неправомерным.
Акционерное общество участие в судебном заседании не принимало, хотя надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы, однако в отзыве на жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а жалобу - без удовлетворения.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав мнение представителя налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как усматривается из материалов дела, инспекцией при проведении выездной налоговой проверки банка последнему было направлено требование от 06.07.2007 N 14/21854 о представлении в соответствии со статьей 93.1 НК РФ документов, относящихся к деятельности ООО "Спейс". Письмом N 09-12560 от 11.07.2007 банк отказал в предоставлении запрашиваемых инспекцией документов. По данному факту составлен акт от 02.08.2007 N 14/2596, по результатам рассмотрения которого, а также возражений на него, налоговым органом принято решение N 14/3093 от 23.08.2007 о привлечении акционерного общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в виде взыскания штрафа в сумме 1 000 руб.
Банк, не согласившись с указанным решением инспекции, оспорил его в арбитражный суд.
Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходил из следующего.
На основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Согласно пункту 5 названной статьи, лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Пунктом 6 статьи 93.1 НК РФ предусмотрено также, что отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.
Материалами дела установлено, что должностными лицами инспекции проводилась выездная налоговая проверка ОАО АКБ "Приморье" по вопросам соблюдения им законодательства о налогах за период в период с 01.01.2005 по 31.12.2005. Из содержания требования от N 14/21854 от 06.07.2007, за неисполнение которого банк привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ, следует, что оно выставлено в связи с необходимостью получения информации о правомерности сделки (договор N 953 от 16.12.2005), заключенной между банком и ООО "Спейс", и заключается в необходимости представить в налоговый орган в пятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования имеющихся у ОАО АКБ "Приморье" документов, относящихся к деятельности ООО "Спейс", за период с 01.01.2005 по 31.12.2005, а именно: копии заявления об открытии счета; копии карточки с образцами подписей; копии всех иных документов, имеющихся в юридическом деле ООО "Спейс" и предоставленных обществом при открытии счета.
С учетом изложенного суд пришел к правомерному выводу о том, что истребуемые налоговым органом у банка документы касаются деятельности ООО "Спейс" - клиента банка, не являющегося в данном случае проверяемым налогоплательщиком (доказательства проведения налоговой проверки в отношении общества отсутствуют), и не имеют отношения к деятельности самого банка, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка, в связи с чем признал неправомерным выставление требования о представлении документов в порядке статьи 93.1 и, соответственно, незаконным привлечение банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ.
Довод заявителя жалобы о том, что истребуемые налоговым органом документы запрашивались у банка как у кредитного учреждения, отклоняется, поскольку не нашел подтверждения в материалах дела.
В связи с тем, что обжалуемый судебный акт принят в соответствии с действующим налоговым законодательством, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для его отмены и удовлетворения жалобы.
Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Приморского края от 28.09.2007 по делу N А51-9916/2007-10-93 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Истребование документов у банков  
- 19.06.2013 Запрашивать документы вне рамок контрольных мероприятий не позволяет НК РФ
- 05.05.2011 Банк не всегда должен выдавать инспекции информацию о счетах клиентов
- 22.03.2011 Правила организации денежного обращения на ИП не распространяются
- 18.03.2011 Письмо Минфина РФ от 2 марта 2011 г. N 03-01-10/1-15
- 29.10.2007 Письмо Минфина РФ от 9 октября 2007 г. N 03-02-07/1-433
- 25.07.2007 Письмо ФНС РФ от 25 июля 2007 г. N 06-1-04/495@
Комментарии