Поручительство иностранной «мамы»

Российская организация получила заем от иностранных банков - резидентов Германии. При этом поручителем займов выступает иностранная компания (резидент Германии), владеющая 100% уставного капитала российской организации.

Каков порядок применения ст. 269 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль в данном случае, пояснило Управление ФНС по г.Москве. В частности, организации следует помнить, что если поручителем по долговым обязательствам российской организации выступает иностранная организация, по отношению к которой российская организация является аффилированным лицом, то непогашенная задолженность российской организации по таким долговым обязательствам признается контролируемой задолженностью. А при расчете для определения коэффициента капитализации принимается весь размер непогашенной контролируемой задолженности, в отношении которой иностранная организация (по отношению к которой российская организация - заемщик является аффилированным лицом) выступает поручителем.

Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, рассчитанными в соответствии с порядком, установленным в п. 2 ст.269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ. Причем в случае возникновения такой положительной разницы, приравненной в целях налогообложения к дивидендам, на организацию-заемщика возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у организации-заимодавца и перечислению в бюджет налога с указанной разницы.

И, конечно, российской организации, задавшей вопрос, следует знать, что в отношениях между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996. А рекомендации по его применению, как и иные подробности от УФНС по данной ситуации, можно узнать из Письма от 6 мая 2008 г. N 20-12/043524.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий