Минфин: беспроцентные займы от работодателя облагаются НДФЛ

Беспроцентный заем от работодателя рассматривается как материальная выгода для работника за счет экономии на процентах.

28.06.2024

Российский налоговый портал

Беспроцентный заем, полученный от работодателя, рассматривается как материальная выгода для работника-заемщика за счет экономии на процентах. Это означает, что с суммы этой материальной выгоды необходимо уплатить НДФЛ. Такие разъяснения приведены Минфином в письме от 13.05.24 № 03-04-06/43301.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ включает все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом в виде материальной выгоды признается выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, при условии, что заем получен у взаимозависимого лица или работодателя, либо если заемные средства фактически являются материальной помощью или оплатой за товар (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Таким образом, беспроцентный заем от работодателя является материальной выгодой для работника-заемщика. Сумма этой материальной выгоды подлежит налогообложению НДФЛ. Налоговая база определяется следующим образом:

• Превышение суммы процентов за пользование рублевыми займами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• Превышение суммы процентов за пользование валютными займами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налог с суммы материальной выгоды должен уплачивать работодатель, который в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий