Минфин объяснил, как учитывать долги при исключении контрагента из ЕГРЮЛ

Минфин разъяснил, что делать с непогашенными долгами контрагента организации, который был принудительно исключен из ЕГРЮЛ по решению ФНС.

04.09.2023

Российский налоговый портал

Контрагент организации был принудительно исключен из ЕГРЮЛ по решению налоговых органов. Однако он не был объявлен недействующей компанией. Что делать с непогашенными долгами и дебиторской задолженностью в этом случае? Минфин дал разъяснения по этому вопросу в письме от 12.07.23 № 03-03-06/2/65088.

Налоговики напомнили, что у них есть право самостоятельно исключить компанию из ЕГРЮЛ. Исключение происходит в том случае, если компания не представляла отчетность и не проводила операции по своим банковским счетам в течение предыдущих 12 месяцев, в соответствии с п. 1 ст. 64.2 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.01. Исключение недействующей компании из реестра влечет за собой те же правовые последствия, что и ликвидация юридического лица, предусмотренные п. 2 ст. 64.2 ГК РФ.

Что касается действующих компаний, то налоговые органы могут принудительно исключить их из реестра при следующих обстоятельствах:

1. Отсутствие у общества и его учредителей (участников) средств для самостоятельной ликвидации.
2. Сведения о неблагонадежности компании внесены в ЕГРЮЛ более чем за шесть месяцев (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

В связи с этим у функционирующей компании, принудительно исключенной из ЕГРЮЛ, могут оставаться непогашенные долги перед кредиторами и дебиторская задолженность. Возникает вопрос, можно ли списать задолженность такого контрагента и следует ли признавать ее доходом.

Министерство финансов высказывает следующую точку зрения: при расчете налога на прибыль безнадежная дебиторская задолженность может быть включена в состав внереализационных расходов. Обстоятельства, при которых задолженность может быть признана безнадежной, изложены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Как правило, безнадежная задолженность возникает в случае прекращения обязательства в связи с ликвидацией организации-должника. Минфин предлагает в случаях, когда организация исключена из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ и к ней применяются правовые последствия, определенные ГК РФ и другими законами о ликвидации юридических лиц, признавать ее дебиторскую задолженность безнадежной в связи с ликвидацией организации.

Кроме того, Минфин отмечает, что для признания задолженности контрагента безнадежной к взысканию могут применяться и другие основания, указанные в пункте 2 статьи 266 НК РФ, если они были сняты с учета налоговыми органами, например, истечение срока исковой давности.

В отношении кредиторской задолженности такой компании чиновники утверждают, что внереализационные доходы признаются доходом при списании сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами) в связи с истечением срока исковой давности или по другим уважительным причинам, согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Однако в НК РФ не указаны конкретные основания для списания такой задолженности. Следовательно, задолженность перед действующей компанией, принудительно исключенной из ЕГРЮЛ, должна быть включена в состав внереализационных доходов.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий