
Новости / Налогообложение / Сумма полученного аванса не может считаться задатком, если заключен предварительный договор
Сумма полученного аванса не может считаться задатком, если заключен предварительный договор

Каковы налоговые последствия в случае неверного толкования понятий гражданского законодательства?
14.05.2012Предварительные договоры купли-продажи послужили основанием для начисления кооперативу налога на прибыль и НДС. Налогоплательщик не смог защитить свои права в арбитражном суде. Ошибочное толкование такого понятия как «задаток» стало основанием для налоговых доначислений.
Из материалов дела следует, что кооператив заключил предварительные договоры с контрагентом – индивидуальным предпринимателем. Эти договоры содержали условие о задатке. Поэтому, при получении денежных средств от ИП (во исполнение условий договора), кооператив отнес их как «полученный задаток». А так как налогоплательщик применял ЕСХН, то сумму задатка он не включил в расчет доли дохода от реализации, произведенной им сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от продажи товаров.
Налоговики при проверке обнаружили данный факт и квалифицировали полученный задаток как «аванс». Соответственно были произведены доначисления НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Потому что при расчете доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции была менее 70% от общей суммы выручки. Инспекция включила в расчет сумму поступившего аванса от ИП по предварительному договору.
Кооператив считает, что это неправильный расчет. Сумма аванса не может быть «авансом», так как в предварительном договоре четко определено понятие «задатка». А задаток не включается в расчет определения доли. Кооператив обратился в суд.
Как отметил ФАС Уральского округа, инспекция правильно произвела расчет. Сумма аванса в данном случае не может квалифицироваться как задаток. Арбитры объяснили, что договор, который был заключен между кооперативом и ИП, является предварительным. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).
Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении от 19.01.2010 г. № 13331/09, из содержания п. 1 ст. 380 ГК РФ следует, что задатком может обеспечиваться исполнение сторонами денежного обязательства по заключенному между ними договору, должником по которому является или будет являться сторона, передавшая задаток.
Следовательно, применение задатка в качестве обеспечения исполнения обязательства по предварительному договору невозможно.
Требование кооператива оставлено без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 26.04.2012 г. № Ф09-2852/12
Темы: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)  
- 06.03.2025 Скоро срок сдачи деклараций по УСН и по ЕСХН за 2024 год
- 08.11.2024 Может ли плательщик с/х налога отменить освобождение от уплаты НДС: Минфин
- 25.07.2024 В Челябинской области обнулили ставку единого с/х налога до 2030 года
- 01.04.2022 Как применяет льготу по налогу на имущество предприниматель на ЕСХН
- 18.02.2022 Изменения по налогам с 01.01.2022 для унитарных предприятий Крыма и Севастополя
- 25.08.2021 Сельхозпроизводитель? Выполняй работу сам, а иначе лишишься всех своих льгот
- 10.06.2025 Письмо Минфина России от 18.04.2025 г. № 07-01-07/39172
- 26.05.2025 Письмо Минфина России от 23.04.2025 г. № 03-07-07/41120
- 16.05.2025 Письмо Минфина России от 10.04.2025 г. № 03-07-07/35628
Комментарии
Вообще-то, аванс также не может иметь места в предварительном договоре, так как и аванс является частью платежа. А предварительный договор платежей не предполагает по своей правовой природе.
Не дожали арбитров в суде, судя по всему.
Следовало говорить о способе обеспечения обязательства, сконструированном сторонами самостоятельно (ГК это позволяет). В этом случае могли бы и выиграть дело.