Глава 21. Расходы

Статья 142. Группировка расходов

1. Расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы, за исключением тех, которые не подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Расходами являются обоснованные и документально подтвержденные расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и убытки), оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой налогоплательщика.

3. Расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

4. Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные расходы вычитаются только один раз.

5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в национальной валюте. Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

6. Расходы налогоплательщика подразделяются на:

1) вычитаемые;

2) невычитаемые.

7. Вычитаемыми расходами являются:

1) материальные расходы в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;

2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;

3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;

4) прочие расходы в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;

5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.

8. Расходы, перечисленные в части третьей настоящей статьи, не являются вычитаемыми в случае, если они учитываются в составе какого-либо расхода (то есть являются его частью), не подлежащего вычету, указанного в статье 148 настоящего Кодекса.

9. Не рассматриваются в качестве расхода:

1) выплаты в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента или иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

2) стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;

3) стоимость имущества (включая денежные средства), имущественных прав, переданных в качестве вклада в уставный капитал других юридических лиц или простое товарищество.

Статья 143. Материальные расходы

1. К материальным расходам относятся:

1) сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты;

2) материалы для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку, для других производственных и хозяйственных нужд, материалы и запасные части для ремонта оборудования и другого имущества;

3) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся амортизируемым имуществом;

4) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические транспортные, другие производственные и хозяйственные нужды налогоплательщика, выработка, в том числе самим налогоплательщиком для производственных и хозяйственных нужд, всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

5) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

6) плата за воду, потребляемую налогоплательщиками из водохозяйственных систем в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке;

7) технологические потери при производстве и (или) транспортировке в пределах норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком;

8) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком.

2. Стоимость товарно-материальных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика, включена в цену полученных товарно-материальных запасов, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных запасов.

4. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях применения настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

5. Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

6. Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Статья 144. Расходы на оплату труда

К расходам на оплату труда относятся:

1) начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество, ученую степень, почетное звание;

3) надбавки и доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе:

а) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

б) надбавки за работу в многосменном режиме, за совмещение и замещение профессий должностей, расширение зон обслуживания;

в) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и природно-климатических условиях, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденному Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

г) надбавки к заработной плате работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог и другим работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, за каждые сутки в пути, выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения к месту нахождения налогоплательщика;

д) надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

е) доплата работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от отвала к месту работы и обратно;

ж) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с законодательством;

з) суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения налогоплательщика (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

и) оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх установленной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

4) оплата за неотработанное время:

а) оплата в соответствии с законодательством ежегодных основных (основных удлиненных) отпусков, а также компенсаций по ним при их неиспользовании, в том числе при увольнении работника, оплата льготных часов подростков, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

б) оплата дополнительных отпусков, установленных в соответствии с законодательством для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в неблагоприятных природно-климатических условиях;

в) оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка;

г) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске, с частичным сохранением основной заработной платы;

д) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

е) оплата труда за выполнение государственных обязанностей (военные сборы, сборы по чрезвычайным ситуациям и т.п.);

ж) выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

з) оплата простоев, брака не по вине работника;

и) расходы на оплату труда по основному месту работы работникам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

к) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению самого налогоплательщика;

л) оплата дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет, в соответствии с законодательством;

м) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством, на основании решения соответствующего органа;

н) выплата пособий в связи с профзаболеваниями;

5) выплаты стимулирующего характера:

а) предусмотренные системными положениями о премировании налогоплательщика;

б) вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждения и выплаты за выслугу лет;

6) оплата труда работников, не состоящих в штате налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся самим налогоплательщиком;

7) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством;

8) стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование, специальное питание), остающихся в личном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).

9) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством в качестве материальной поддержки при прекращении трудового договора с работником по отдельным основаниям.

Статья 145. Расходы на амортизацию

1. Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

2. Не подлежат амортизации:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

2) продуктивный скот;

3) библиотечный фонд;

4) музейные ценности;

5) основные средства, переведенные на консервацию в установленном законодательством порядке;

6) памятники архитектуры и искусства;

7) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования, сооружения благоустройства, подведомственные органам местной власти;

8) имущество, стоимость которого ранее полностью отнесена на вычеты;

9) капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и нематериальных активов.

3. Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения распределяется по группам со следующими предельными нормами амортизации:

? групп

? под групп

Наименование основных средств

Годовая предельная норма амортизации, в процентах

1

2

3

4

I

Здания, строения и сооружения

1

Здания, строения

5

2

Нефтяные и газовые скважины

3

Нефтегазохранилища

4

Каналы судоходные, водные

5

Мосты

6

Дамбы, плотины

7

Речные и морские причальные сооружения

8

Железнодорожные пути предприятий

9

Берегоукрепительные берегозащитные сооружения

10

Резервуары, цистерны, баки и другие емкости

11

Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть

12

Закрытая коллекторно-дренажная сеть

13

Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов

14

Сооружения парков и зоопарков

15

Спортивно-оздоровительные сооружения

16

Теплицы и парники

17

Прочие сооружения

II

Передаточные устройства

1

Устройства и линии электропередач и связи

8

2

Внутренние газопроводы и трубопроводы

3

Сети водопроводные, канализационные и тепловые

4

Магистральные трубопроводы

5

Прочие

III

Силовые машины и оборудование

1

Теплотехническое оборудование

8

2

Турбинное оборудование и газотурбинные установки

3

Электродвигатели и дизель-генераторы

4

Комплексные установки

5

Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

IV

Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)

1

Машины и оборудование всех отраслей экономики

15

2

Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование

3

Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи

4

Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи

5

Аналоговое оборудование коммутаций системы передач

6

Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности

7

Компрессорные машины и оборудование

8

Насосы

9

Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ

10

Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, cортировочное, обогатительное оборудование

11

Емкости всех видов для технологических процессов

12

Нефтепромысловое и буровое оборудование

13

Прочие машины и оборудование

V

Мобильный транспорт

1

Железнодорожный подвижной состав

8

2

Морские, речные суда, суда рыбной промышленности

3

Воздушный транспорт

4

Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт

20

5

Легковые автомобили и такси

6

Тракторы промышленные

7

Коммунальный транспорт

10

8

Специализированные вахтовые вагоны

9

Прочие транспортные средства

20

VI

Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных

1

Компьютеры

20

2

Периферийные устройства и оборудование по обработке данных

3

Копировально-множительная техника

4

Прочие

VII

Фиксированные активы, не включенные в другие группы

1

Многолетние насаждения

10

2

Офисная мебель и оборудование (в т.ч. телефонные аппараты, счетные устройства и др.)

15

3

Прочие

10

4. Амортизационные отчисления для целей налогообложения по каждой подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной настоящим Кодексом.

5. Для целей налогообложения допускается начисление амортизации по нормам, ниже установленных настоящей статьей и закрепленных в учетной политике налогоплательщика.

6. Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

7. Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому объекту основных средств с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта основных средств предыдущими собственниками.

8. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств в настоящей статье, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования (но не менее трех лет) этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

9. При невозможности определения срока использования основных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства.

10. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности налогоплательщика).

11. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

12. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Статья 146. Прочие расходы

К прочим расходам относятся:

1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или физическими лицами для осуществления экономической деятельности налогоплательщика.

К указанным работам и услугам относятся:

а) выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

б) транспортные услуги сторонних организаций (включая физических лиц);

в) расходы на услуги по предоставлению работников (технического персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, либо для выполнения иных функций, связанных с деятельностью налогоплательщика;

2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и капитального ремонтов).

Для обеспечения равномерного включения расходов на проведение капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в установленном порядке;

3) арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием основных средств, полученных в оперативную аренду;

4) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);

5) расходы на сертификацию продукции, на оплату лицензий, а также связанные с проведением экспертизы товаров (работ, услуг);

6) расходы по изучению рынков сбыта (расходы на маркетинг);

7) сумма расходов или плата за стирку, починку и дезинфекцию инвентаря, хозяйственных принадлежностей и спецодежды;

8) сумма расходов на изготовление или плата за приобретение бланков строгой отчетности, квитанций и другой документации;

9) расходы по инкассации выручки;

10) расходы на рекламу;

11) представительские расходы в пределах 1 процента от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщи?ка по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, проведения собрания акционеров. Это расходы на проведение официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, на организацию банкетов и досуга, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

12) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

13) плата за услуги телекоммуникаций и почты;

14) расходы на служебные командировки:

а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов расходы вычитаются в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородним автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

б) фактически произведенные расходы на найм жилого помещения, включая расходы на бронирование, на основании подтверждающих документов в пределах Республики Узбекистан. При отсутствии подтверждающих документов на проживание, данные расходы вычитаются в пределах норм, установленных законодательством.

Произведенные расходы на найм жилого помещения при выезде за пределы Республики Узбекистан вычитаются в пределах норм, установленных законодательством;

в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке в пределах норм, установленных законодательством;

г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные документально;

15) компенсационные выплаты (компенсации) по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;

16) расходы, связанные с приглашением на работу иногородних (иностранных) специалистов, востребованных в деятельности налогоплательщика;

17) расходы по аудиторским проверкам, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 148 настоящего Кодекса;

18) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета;

19) оплата услуг банка и депозитария;

20) расходы на подготовку и переподготовку кадров, востребованных в деятельности налогоплательщика;

21) налоги, обязательные платежи в бюджет и в государственные целевые фонды, производимые в соответствии с законодательством и относимые к расходам налогоплательщика;

22) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщика или по решениям Правительства Республики Узбекистан;

23) расходы на охрану и обеспечение условий труда, на обеспечение техники безопасности, противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации налогоплательщиков;

24) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы по обновлению программ для ЭВМ и баз данных;

25) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

26) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Республики Узбекистан на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

27) материальная помощь в связи с увечьем или иным повреждением здоровья работника и со смертью членов семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;

28) расходы по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста в соответствии с законодательством;

29) выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, сокращением численности работников и штатов в соответствии с законодательством;

30) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата медицинским учреждениям за медосмотр работников налогоплательщика и профилактические мероприятия;

31) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и расходы на проведение всех видов ремонта);

32) отчисления на добровольное страхование в пределах 2 процентов от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог;

33) отчисления на обязательные виды страхования;

34) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов в пределах норм, установленных законодательством;

35) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, связанные с экономической деятельностью, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других расходов капитального характера. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ;

36) расходы на изобретательство, рационализацию производственного характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и смотров, конкурсов, на другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на выплату авторских вознаграждений, создание новых и совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов, переоснащение производства;

37) расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаемые из совокупного дохода равномерно в течение последующих лет в размере не более пятнадцати процентов в год;

38) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях списываются в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции;

39) убытки и потери:

а) по аннулированным производственным заказам;

б) по операциям с тарой;

в) убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за счет созданного резерва по сомнительным долгам;

г) расходы и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, за исключением расходов и убытков, являющихся невычитаемыми в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса;

д) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

е) убытки от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;

ж) сумма уценки, превышающая прирост от предыдущей дооценки (или сумма уценки), образующаяся в результате проведения ежегодной переоценки основных средств;

з) потери от брака;

и) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

к) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам (не по вине юридического лица);

40) проценты по кредитам (займам), за исключением процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

41) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам), в пределах ставок, предусмотренных в кредитном договоре, за исключением процентов по ссудам и кредитам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

42) отрицательная курсовая разница по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте, вычитается из совокупного дохода в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

1) при продаже иностранной валюты по цене ниже курса Центрального банка Республики Узбекистан, установленного на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

2) при покупке иностранной валюты по цене выше курса Центрального банка Республики Узбекистан, установленного на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

3) при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменениями курса иностранной валюты.

Для налогоплательщиков, которые устанавливают цену на товары (работы, услуги) в иностранной валюте, а взаиморасчеты осуществляют в национальной валюте, отрицательная разница, возникающая в связи с изменением курса Центрального банка за период от даты реализации товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), вычитается из совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги);

43) расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных бумаг;

44) расходы по выплате средств, являющихся процентным доходом арендодателя (лизингодателя) по финансовой аренде, включая лизинг;

45) расходы в виде процентов по облигациям и другим долговым ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком;

46) чрезвычайные убытки.

Чрезвычайные убытки ? это статьи необычных расходов, возникающих в результате событий или операций, которые выходит за рамки обычной деятельности налогоплательщиков и получение которых не ожидалось.

Для того, чтобы та или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать следующим критериям:

а) нехарактерна для обычной хозяйственной деятельности юридического лица;

б) не должна повторяться в течение нескольких лет;

в) не зависит от решений, принимаемых управленческим персоналом;

47) другие расходы налогоплательщика, связанные с его экономической деятельностью.

Статья 147. Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой базы в будущем

1. Расходы, приведенные в настоящей статье, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой базы в момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в последующих, будущих периодах.

2. Следующие виды расходов вычитаются из налогооблагаемой базы на протяжении меньшего из двух сроков ? полезного действия данных расходов или десяти лет:

1) расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов;

2) комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа;

3) расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы на вновь вводимом в действие хозяйствующем субъекте;

4) разница между суммой амортизации основных средств и нематериальных активов, начисленной ускоренным методом, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам вычитаются в будущем, в момент списания задолженности, признанной в соответствии с настоящим Кодексом безнадежной, в сумме, не превышающей размер безнадежной задолженности, подлежащей списанию.

Статья 148. Невычитаемые расходы

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой базы, относятся:

1) потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей;

2) ценовые разницы (убытки) по товарам (работам, услугам), предоставляемым работникам или производимым подсобными хозяйствами для нужд общественного питания налогоплательщика;

3) следующие расходы сверх норм, установленных в статье 146 настоящего Кодекса:

командировочные;

представительские;

отчисления по добровольным видам страхования;

4) отчисления в негосударственные пенсионные фонды;

5) отчисления подведомственных организаций на содержание органа хозяйственного управления;

6) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости коммунальных услуг за эти предприятия и организации;

7) расходы на проведение аудита годовой финансовой отчетности, проводимого более одного раза за тот же отчетный период;

8) расходы по подготовке кадров по профессиям, не востребованным в деятельности налогоплательщика;

9) стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, товаров, продукции и иных ценностей или выполнение для работников работ и услуг, расходы на оплату жилья предоставляемого работникам налогоплательщика бесплатно (или суммы денежной компенсации за жилье, коммунальные услуги и прочее);

10) оплата дополнительно предоставленных отпусков работникам и компенсаций по ним сверх предусмотренных законодательством норм, за исключением указанных в статье 144 настоящего Кодекса;

11) возмещение или оплата расходов работников на питание, проезд, лечение, путевки на лечение и отдых, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, кружках, клубах, на посещение культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, на подписку и товары для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты;

12) надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

13) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением предусмотренной в статье 144 настоящего Кодекса;

14) выплаты в связи с потерей трудоспособности до фактического заработка из-за производственных травм, выплачиваемые без решений соответствующих компетентных органов;

15) взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды, предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, органам самоуправления граждан, местным органам власти и управления;

16) затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные с производственным процессом;

17) расходы на выполнение хозяйствующими субъектами работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ);

18) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством;

19) проценты по просроченным и отсроченным ссудам и кредитам, сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;

20) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы, в той мере, в какой данные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждения или убытки;

21) единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности;

22) судебные издержки;

23) убытки от хищений и недостач, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

24) убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) налогоплательщика (определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), за исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет, и списания безнадежной задолженности;

25) уплаченные или признанные штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства;

26) расходы по оплате стоимости услуг и премиальных управляющих компаний, государственных поверенных и доверительных управляющих по управлению государственными долями, а также премиальных других профессиональных управляющих компаний;

27) другие расходы, не связанные с экономической деятельностью налогоплательщика, кроме указанных в статьях 142-146 настоящего Кодекса.