Глава 2. Понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Статья 12. Налоги и обязательные платежи

1. Под налогами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный, безвозвратный и безвозмездный характер.

2. Под обязательными платежами понимаются установленные настоящим Кодексом другие обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды, таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Представители налогоплательщика

1. Налогоплательщики ? физические лица, юридические лица и их обособленные подразделения, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложено обязательство по уплате налогов и обязательных платежей.

2. Налоговые агенты ? лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей.

3. Представители налогоплательщика ? лица, уполномоченные представлять налогоплательщика в соответствии с законом или учредительным документом.

4. Применение в тексте настоящего Кодекса термина ?налогоплательщик? предусматривает его использование также в качестве значения ?налоговый агент?, ?представитель налогоплательщика?.

Статья 14. Уполномоченные органы

1. Уполномоченные органы:

1) органы государственной налоговой службы ? Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов, городов и районов в городах;

2) таможенные органы ? Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, таможенные комплексы и таможенные посты;

3) финансовые органы ? Министерство финансов Республики Узбекистан, Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые управления хокимиятов областей и города Ташкента, финансовые отделы районных и городских хокимиятов, а также органы казначейства;

4) Иные уполномоченные органы ? государственные органы и организации, на которые законодательными актами возложены функции по взиманию налогов и обязательных платежей.

Статья 15. Субъекты налоговых отношений

Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики и уполномоченные органы.

Статья 16. Юридические и физические лица

1. Юридическим лицом признается:

1) организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

2) иностранная и (или) международная организация, обладающая гражданской правоспособностью, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства.

2. Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства.

Статья 17. Некоммерческие организации

Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученные доходы между их участниками (членами).

К некоммерческим организациям, в целях налогообложения, относятся бюджетные организации, в том числе органы государственной власти и государственного управления, негосударственные некоммерческие организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан.

Статья 18. Индивидуальный предприниматель

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица самостоятельно, без права найма работников, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом.

Статья 19. Резиденты и нерезиденты

1. Резидентом Республики Узбекистан признается:

юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике Узбекистан;

физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде.

2. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без гражданства пребывало:

1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;

2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Узбекистан;

3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пункте 1 настоящей части, при условии, что таким физическим лицом не осуществлялась предпринимательская деятельность;

4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Узбекистан (транзитное следование);

5) в качестве туриста, на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Узбекистан исключительно с такими целями.

3. Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее критериям, установленным частью первой настоящей статьи.

Статья 20. Постоянное учреждение

1. Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан для целей налогообложения признается любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо.

2. Понятие ?постоянное учреждение? применяется только для определения налогового статуса нерезидента Республики Узбекистан и не имеет организационно-правового значения.

3. Понятие ?постоянное учреждение? включает:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, реализацией товаров;

2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контору, офис, кабинет, агентство, фабрику, мастерскую, цех, лабораторию, магазин, склад;

3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;

5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой;

6) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект, а также услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ.

Каждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение.

Если субподрядчиками являются другие нерезиденты, их деятельность со дня начала работы на данной строительной площадке также рассматривается как отдельные постоянные учреждения субподрядчиков;

7) осуществление деятельности через лицо, которое на основании договорных отношений с нерезидентом Республики Узбекистан представляет его интересы в Республике Узбекистан, действует на территории Республики Узбекистан от имени этого нерезидента Республики Узбекистан, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов от имени данного нерезидента Республики Узбекистан (зависимый агент);

8) реализация товаров на регулярной основе с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих нерезиденту, арендуемых им или иным другим образом используемых складов (в том числе таможенных).

9) осуществление иных работ, оказание услуг, ведение иной деятельности, за исключением предусмотренной частью пятой настоящей статьи.

4. В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.

5. Понятие ?постоянное учреждение? не включает:

1) осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера, к которой, в частности, относятся:

использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала реализации товара;

содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;

содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этим нерезидентом;

содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента, если такая деятельность не является основной его деятельностью;

содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем пункте, при условии, что совокупная деятельность, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;

2) осуществление деятельности через независимого посредника: брокера, комиссионера, поверенного, профессионального участника рынка ценных бумаг или любого другого лица, действующего на основании договора поручения, комиссии или другого аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени данного нерезидента.

Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;

3) осуществление операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, совершаемых исключительно от имени данного нерезидента Республики Узбекистан и связанных с закупкой товаров в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан товаров;

4) владение нерезидентом Республики Узбекистан ценными бумагами, долями в капитале юридических лиц?резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан.

Если нерезидент Республики Узбекистан возложит на такое юридическое лицо также выполнение представительских функций, за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с пунктом 1 настоящей части, то такое юридическое лицо, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан;

5) предоставление нерезидентом Республики Узбекистан персонала для работы на территории Республики Узбекистан юридическому лицу-резиденту Республики Узбекистан или иному нерезиденту Республики Узбекистан, осуществляющему деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при отсутствии признаков постоянного учреждения, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.

6. Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ, оказания услуг, если этот день можно определить однозначно. Если это невозможно, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:

1) день начала выполнения работ, оказания услуг, указанный в договоре;

2) день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту.

При этом постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из вышеуказанных действий.

7. Строительная площадка или строительный, монтажный или сборочный объект образуют постоянное учреждение с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику.

8. Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если данный момент нельзя определить однозначно, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:

1) день подписания акта выполненных работ, услуг;

2) день выставления последнего счета на оплату за работы, услуги, выполненные постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан;

3) день фактического представления окончательного расчета налога на прибыль юридических лиц в органы государственной налоговой службы.

Статья 21. Другие понятия, используемые в настоящем Кодексе

1. Для целей налогообложения в настоящем Кодексе используются следующие понятия:

1) арендный (лизинговый) платеж ? сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендополучателем (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга);

2) безнадежная задолженность ? задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника, или вследствие истечения срока исковой давности;

3) близкие родственники ? муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;

4) бюджет ? республиканский бюджет, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты;

5) выигрыши ? выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении, полученные по лотереям, по розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;

6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) ? сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности по реализации;

7) государственные целевые фонды ? фонды, консолидируемые в составе Государственного бюджета, для каждого из которых законодательством определены источники средств, нормы и условия поступления средств из каждого источника, а также цели, на которые эти средства могут быть использованы;

8) грант ? имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями, а также международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество, предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан;

9) гуманитарная помощь ? целевое безвозмездное содействие для оказания медицинской и социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций. Предоставляется в виде лекарственных средств и изделий медицинского назначения, продовольствия, товаров народного потребления, других товаров, включая оборудование, транспорт и технику, а также добровольных пожертвований, выполненных работ и услуг, включая транспортировку, сопровождение и хранение грузов гуманитарной помощи, и распределяется Правительством Республики Узбекистан через уполномоченные организации;

10) давальческое сырье ? сырье, принадлежащее заказчику и переданное на промышленную переработку другому лицу для производства из него продукции в соответствии с заключенным договором;

11) дивиденды ? доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный капитал;

12) документально подтвержденные расходы ? расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников;

13) единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ? система государственной базы данных налогоплательщиков, которую ведет Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан;

14) имущество ? материальные, включая денежные средства и ценные бумаги, и нематериальные объекты, которые могут быть предметами владения, пользования, распоряжения. Отнесение объектов к имуществу производится в соответствии с гражданским законодательством Республики Узбекистан;

15) источник выплаты ? юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику;

16) иностранное физическое лицо ? гражданин иностранного государства или лицо без гражданства;

17) курсовая разница ? разница (положительная, отрицательная), возникающая по операциям, совершенным в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте Республики Узбекистан;

18) лицо ? юридическое или физическое лицо;

19) минимальная заработная плата ? минимальная заработная плата в месяц, установленная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

20) налоговая задолженность ? сумма недоимки и неуплаченных финансовых санкций;

21) налоговые отношения ? отношения, регулируемые налоговым законодательством;

22) недоимка ? не уплаченная в установленный законодательством срок сумма налогов и других обязательных платежей;

23) общеустановленные налоги ? налоги и обязательные платежи, за исключением налогов, предусмотренных упрощенным порядком налогообложения;

24) оперативная аренда ? предоставление имущества во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является договором финансовой аренды в соответствии с пунктом 41 настоящей части;

25) основное место работы ? место работы, по которому работодатель обязан вести трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством;

26) основной вид деятельности ? деятельность юридического лица, по которой доля выручки в общем объеме реализации является преобладающей;

27) проценты ? доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям, векселям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам;

28) процентный доход арендодателя (лизингодателя) ? часть арендного (лизингового) платежа, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и суммой возмещения стоимости объекта финансовой аренды (лизинга);

29) работник ? физическое лицо, выполняющее работу по трудовому договору с работодателем;

30) реализация ? отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю.

Документами, подтверждающими реализацию, являются счета-фактуры, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

31) роялти ? платежи любого вида за:

использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы, записи для радио и телевидения;

использование патента (свидетельства), подтверждающего право на объект промышленной собственности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта;

32) себестоимость ? стоимостная оценка используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг материальных ресурсов, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В целях налогообложения себестоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

33) субсидия и з государственного бюджета ? ресурсы, предоставляемые государством за счет государственного бюджета на строго определенные цели;

34) товар ? имущество, кроме денежных средств, предназначенное для реализации, являющееся продукцией налогоплательщика или приобретенное им для последующей перепродажи;

35) товарооборот ? средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени;

36) торговая деятельность ? деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи, а также реализация товаров в розничной сети по договорам комиссии.

Торговая деятельность может быть следующих видов:

розничная торговая деятельность ? продажа товаров конечному потребителю для собственных нужд в розничной торговой сети;

оптовая торговая деятельность ? продажа товаров, приобретенных в собственность с целью их дальнейшей перепродажи, кроме случаев, предусмотренных в абзаце 3 настоящего пункта;

37) упрощенный порядок налогообложения ? особый порядок налогообложения, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение специальных правил исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним;

38) финансовая аренда ? один из видов арендных отношений, возникающих при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев, отвечающий одному из следующих требований:

по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;

срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;

по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта финансовой аренды по цене ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права;

текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта финансовой аренды на момент передачи в долгосрочную аренду. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

39) финансово-кредитные организации ? коммерческие банки, кредитные союзы, микрокредитные организации, ломбарды и иные кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Республики Узбекистан;

40) чистая выручка ? выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм налога на добавленную стоимость и акцизного налога, учитываемых в цене товаров (работ, услуг);

41) чистая прибыль ? прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов и обязательных платежей;

42) чрезвычайные обстоятельства ? это чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясения, оползни, ураганы, засухи и др.), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запреты на импорт и экспорт в государственных интересах и др.), которые не зависит от воли и действий сторон, в связи с которыми последствие не могут выполнить принятые обязательства;

43) члены семьи ? супруг(а), родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные;

44) экономическая деятельность ? предпринимательская (активная) и непредпринимательская (пассивная) деятельность, направленная на получение дохода, прибыли или компенсации, независимо от результатов этой деятельности.

Предпринимательская (активная) деятельность ? инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством, направленная на получение прибыли на свой риск и под свою имущественную ответственность.

Деятельность признается предпринимательской, если:

продажа, передача имущества осуществляется на регулярной основе и является обычным видом деятельности для лица;

передача имущества в аренду является основным видом деятельности для лица.

Непредпринимательская (пассивная) деятельность ? экономическая деятельность, включающая в себя:

осуществление физическим лицом деятельности в соответствии с трудовым законодательством Республики Узбекистан;

передача имущества на возмездной основе одним лицом какому-либо другому лицу во временное пользование, кроме случая, предусмотренного в абзаце 5 настоящего пункта;

вклад денежных средств в банки или иные кредитные учреждения;

приобретение (продажа) акций или ценных бумаг по разрешенному к выпуску акционерному капиталу предприятия;

приобретение (продажа) облигаций или иных долговых бумаг;

приобретение (продажа) акций в инвестиционных фондах.

Благотворительная и религиозная деятельность не рассматриваются в качестве экономической деятельности.

45) экспорт товаров ? вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством;

46) экспорт работ (услуг) ? выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

3. Понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Узбекистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.