Закон Украины о налоге на добавленную стоимость

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 3 апреля 1997 года N168/97-ВР

О налоге на добавленную стоимость

(по состоянию на 19 января 2006 года)

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога, налогооблагаемая операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, обложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость.

1.2. Лицо - любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два либо более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно настоящему Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров - любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки, и иными гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

Не относятся к поставке операции по передаче товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу права собственности (пользования или распоряжения) на такие товары другому лицу.

Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставление услуг, предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по безвозмездному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за который плательщик налога обязан производить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно настоящему Закону.

1.7. Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) - пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), находящимися под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной таможенной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мер нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются или импортируются.

1.15. Другие термины используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.

1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство плательщика налога уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные настоящим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, денежные средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога является:

2.1. Любое лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих налогообложению этим налогом согласно нормам настоящей статьи.

2.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик налога в случае:

2.3.1. Когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно настоящему Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость).

2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиям железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиям связи, находящимся в подчинении плательщика налога, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, осуществляющее операции по реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли она общей суммы операций по поставке товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 настоящей статьи, либо нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

2.4. Любое лицо, импортирующее (для физических лиц - ввозящее (пересылающее) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопроводительном багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств либо запасных частей к ним такими физическими лицами) и нерезидентов, которые пересылают почтовые отправления согласно с правилами Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными как плательщики этого налога, в объемах, превышающих неторговый оборот, подлежащий налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость при пересечении такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), превышающих размер неторгового оборота.

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся

объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

3.1.1. поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю (арендатору);

3.1.2. ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорта).

С целью налогообложения к импорту также приравнивается:

ввоз из-за предела таможенной границы Украины на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) по договорам лизинга (аренды) (в том числе в случае возврата объекта лизинга лизингодателю-резиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), залога, и другим договорам, не предусматривающим передачи права собственности на такие товары (имущество) или предусматривающим их обмен на корпоративные права либо ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвратом товаров в связи с прекращением действия указанных договоров;

поставка товаров с территории беспошлинных магазинов на таможенную территорию Украины для их свободного оборота (кроме территории других беспошлинных магазинов);

поставка продуктов переработки (готовой продукции) из таможенного режима переработки на таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины для их свободного оборота;

в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;

3.1.3. вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее - экспорта), поставке транспортных услуг по перевозке пассажиров, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины.

С целью налогообложения к экспорту товаров также приравнивается:

вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной границы Украины по договорам финансового лизинга (аренды) (в том числе в случае возврата объекта финансового лизинга лизингодателю-нерезиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), залога и другим договорам, не предусматривающим передачи права собственности на такие товары (имущество) или предусматривающим их обмен на корпоративные права либо ценные бумаги, в том числе если такой вывоз связан с прекращением действия указанных договоров;

поставка товаров (сопутствующих услуг) с таможенной территории Украины на территорию беспошлинных магазинов;

передача товаров, оформленных в таможенном режиме экспорта, под таможенный режим таможенного склада, для дальнейшего вывоза таких товаров с таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных Таможенным кодексом Украины".

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.

Нормы настоящего подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврату имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга в сумме, не превышающей двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврату такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по истечении действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежным выплатам основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединению и/или купле (продаже) консолидированной ипотечной задолженности, заменой одной доли консолидированной ипотечной задолженности на другую, или возврату (обратным выкупом) такой консолидированной ипотечной задолженности в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

3.2.3. предоставлению услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг по общеобязательному социальному и пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов;

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению билетов государственных лотерей, введенных по лицензии Министерства финансов Украины; выплате денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятию ставок, в том числе путем обмена денежных средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игровом оборудовании, поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость.

3.2.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные бонны и деривативы;

импорту имущества как технической или благотворительной (гуманитарной) помощи согласно нормам международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в соответствии с законом.

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, предоставляемых физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (поставки) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т. п.;

3.2.7. выплатам в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины либо фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);

выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам либо внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

3.2.8. поставке за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвила) другому плательщику налога.

Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия либо его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, продающего такие активы.

При осуществлении общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой общей деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

3.2.9. бесплатной передаче в государственную собственность либо коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Настоящее положение распространяется на:

операции по бесплатной передаче объектов с баланса плательщика налога, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;

операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилищного фонда (включая места общего пользования и придомовые здания и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса плательщика налога на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, либо непосредственно на баланс соответствующего местного совета.

Для целей настоящего подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:

учреждения дошкольного воспитания, среднего и среднепрофессионального образования, детские музыкальные и художественные школы;

учреждения здравоохранения, пункты медицинского осмотра, профилактики и помощи работникам;

спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;

клубы и дома культуры;

библиотеки и библиотечные коллекторы;

объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети снабжения электроэнергии, газа, тепла, воды и водоотвода; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);

пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;

3.2.10. поставке внешкольным учебным учреждением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования.

3.2.11. предоставлению уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплате вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законом).

3.2.12. по уплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом.

3.2.13. исключен

3.2.14. предоставлению услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами.

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи, которые включаются в цену товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

4.2. При поставке товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в рамках бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как налогоплательщик, база обложения налогом определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

4.3. Для товаров, импортируемых на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой обложения налогом является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньше таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг.

Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой обложения налогом является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, при ее поставке на таможенной территории Украины базой обложения налогом является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену такой готовой продукции согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для обложения налогом импортируемых товаров, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.

4.5. Если после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров лицу, их предоставившему, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

4.5.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг).

4.5.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

4.5.3. Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика при изменении компенсации стоимости товаров (услуг), предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на момент такой поставки, разрешается только:

а) при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости;

б) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

4.6. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу обложения налогом не включается. В случае когда в течение сроков, установленных Кабинетом Министров Украины, но в сроки не более двенадцати календарных месяцев, с момента получения возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой возвратной тары включается в базу обложения налогом получателя.

4.7. В случаях когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке бывших в употреблении товаров (комиссионную торговлю), приобретенных у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определение комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случаях когда плательщик налога осуществляет деятельность по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном настоящим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 настоящего Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления денежных средств в пользу комитента или поставки последнему иных видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения денежных средств или иных видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

В случае когда плательщик налога (далее - поверенный) осуществляет деятельность по приобретению товаров (работ, услуг) по поручению и за счет другого лица (далее - доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного является дата перечисления денежных средств (поставки в управление ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга) в пользу продавца таких товаров (работ, услуг) или поставки иных видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств является дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму денежных средств (стоимость ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.

Указанное правило не распространяется на операции по экспортированию бывших в употреблении товаров за пределы таможенной территории Украины или по импортированию бывших в употреблении товаров на таможенную территорию Украины в пределах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами настоящего Закона.

4.8. В случае когда плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров (услуг), являющихся объектом налогообложения согласно пункту 3.1 статьи 3 настоящего Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

В случае когда плательщик налога осуществляет по согласию векселедержателя встречную поставку товаров (услуг) вместо денежного погашения суммы долга, указанного в векселе, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

Для целей налогообложения согласно настоящему Закону векселя (кроме налоговых векселей), выданные или полученные, не считаются средством платежа и не изменяют сумму налогового-кредита или налогового обязательства по этому налогу, кроме налоговых векселей.

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, а также в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 - по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.

Правила настоящего пункта не распространяются на случаи, когда основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в иных случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения основных фондов, или когда плательщик налога предоставляет налоговому органу соответствующий документ об уничтожении, разборе или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению.

В случае когда в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов проводится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.

4.10. При предоставлении услуг по транзитной перевозке (перемещению) товаров (грузов, пассажиров) таможенной территорией Украины база налогообложения рассчитывается исходя из стоимости услуг по такой транзитной перевозке (перемещению), предоставленных на таможенной территории Украины (с учетом расстояния от пункта первого пересечения государственной границы Украины до пункта последнего пересечения государственной границы Украины).

Статья 5. Операции, освобожденные от обложения налогом

5.1. Освобождаются от обложения налогом операции по:

5.1.1. поставке отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, выполняющими функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;

5.1.3. поставке услуг по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры; услуг по дошкольному воспитанию, начальному, среднему, профессионально-техническому и высшему образованию учреждениями, имеющими специальное разрешение (лицензию) на поставку таких услуг, независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности, согласно перечню таких услуг, определенному Кабинетом Министров Украины, а также услуг по размещению учеников или студентов в интернатах или общежитиях;

5.1.4. поставке товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.5. поставке услуг по выплате и доставке пенсий из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению, страховым выплат (в том числе ануитетов) по договорам долгосрочного страхования жизни, с банковских пенсионных счетов, по пенсионным вкладам, а также денежной помощи населению, предоставляемой за счет бюджета в соответствии с утвержденными социальными программами;

5.1.6. поставке услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. поставке (в том числе аптечными учреждениями) зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню, который ежегодно определяется Кабинетом Министров Украины до 1 сентября года, предшествующего отчетному. Если в такой срок перечень не установлен, действует перечень прошлого года;

5.1.8. поставке услуг по охране здоровья согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставка услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг;

5.1.9. поставке путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет;

5.1.10. поставку в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных учреждениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины;

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов;

питанию и обустройству на ночлег лиц, не имеющих жилья, в специально отведенных для этого местах;

питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в учреждениях здравоохранения;

питание, обеспечение вещевым имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются спецконтингенту в учреждениях пенитенциарный системы согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

5.1.13. предоставление услуг по перевозке лиц пассажирским транспортом (кроме таксомоторов) в пределах населенного пункта, тарифы на которые регулируются органом местного самоуправления в соответствии с его компетенцией, определенной законом.

Это освобождение не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. поставки культовых услуг и поставке предметов культового назначения (кроме подакцизных товаров религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. поставки услуг по погребению по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, кладов или имущества, признанных бесхозными в собственность государства или, в распоряжение государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранение или поставку согласно законодательству;

Поставка таких товаров при последующих операциях облагается налогами на общих основаниях.

5.1.17. поставке (поставке, передаче) земельных участков, земельных паев, кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включающихся в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона);

арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной громады, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

5.1.19. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования (в том числе подвалы и чердаки) в многоквартирных домах, приусадебных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по оказанию услуг, получение которых в соответствии с законодательством является предпосылкой приватизации такого жилищного фонда, приусадебных участков и земельных паев;

безвозмездной передаче корпоративного права (части, доли, пая, акции), эмитированного перерабатывающим предприятием, в собственность частного сельскохозяйственного предприятия в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе".

5.1.20. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.

Для целей настоящего подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) подразумевается:

а) первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая поставка реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, являющемуся лицом, другим, чем собственник такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции либо капитальному ремонту за счет заказчика.

Нормы настоящего подпункта распространяются также на первую поставку дачных или садовых домов, а также каких-либо других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству в качестве жилья (жилищного фонда), индивидуальных гаражей либо индивидуальных мест на гаражных стоянках;

5.1.21. оказанию благотворительной помощи, а именно бесплатная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а", "б" и "е" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) благополучателям (субъектам благотворительной помощи) в соответствии с законодательством.

Под неоплачиваемой передачей следует понимать поставку товаров (работ, услуг) получателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушение этого правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложения лицом, предоставляющим такие товары (услуги).

Правила маркировки товаров, полученных как благотворительная помощь, делающие невозможной продажу или другие виды отчуждения таких товаров из-за отсутствия такой маркировки, и порядок распределения таких товаров, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Маркированные товары, полученные с целью предоставления благотворительной помощи, продающиеся за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат конфискации в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по поставке благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), налогооблагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, а также ввозимых на таможенную территорию Украины, кроме товаров, подпадающих под действие международных договоров, согласие на заключение которых предоставлено Верховной Радой Украины.

5.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, непосредственно получающим такие средства со счета Государственного казначейства Украины.

5.1.23. предоставлению библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности, платных услуг по:

комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров);

пользованию редкими, ценными справочниками, книгами (ночной абонемент);

тематическому подбору литературы по запросу потребителя;

предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок.

5.2. Освобождаются от обложения налогом операции по:

5.2.1. поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в границах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав валовых затрат производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, вследствие которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которое осуществляется на основании предоставления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого подпункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются с налогового периода, по итогами которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными этим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном в соответствии с законодательством.

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных потребностей указанных учреждений;

5.2.4. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и поставке материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

5.2.5. бесплатной передаче приборов, оборудования, материалов научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым оказывается поддержка государства.

5.3. Освобождаются от обложения налогом операции по поставке товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, подлежащих освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по импорту на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и тому подобное, охлажденные, соленые, мороженые, консервированные, переделанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по дальнейшей поставке отмеченных товаров какими-либо лицами облагаются налогом в общем порядке.

5.5. За исключением товаров, указанных в подпункте 5.1.7 пункта 5.1, освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 - 5.2 настоящей статьи, не распространяются на операции по импорту указанных товаров (услуг).

5.6. Освобождения от обложения налогом, предусмотренные пунктами 5.1, 5.2 и 5.5 настоящей статьи, не распространяются на операции с подакцизными товарами.

5.13. Освобождаются от налогообложения операции, осуществляющиеся в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашением между Украиной и Европейским Сообществом о научном и технологическом сотрудничестве, по:

бесплатной передаче на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Сообщества, участникам Украинской Стороны товаров, работ, услуг, приобретенных за средства Европейского Сообщества или организаций, основанных при участии Европейского Сообщества;

импорт, а также выполнению (предоставлению) работ, услуг (за средства, предоставленные Европейским Сообществом) для их использования или потребления на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Сообщества, и/или участниками научного и технологического сотрудничества.

В случае нарушения требований о целевом использовании указанных товаров, работ и услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта, выполнения (предоставления) работ, услуг на этой территории или начислена на общих основаниях, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с законом.

5.14. Освобождаются от налогообложения операции импорту культурных ценностей согласно кодам УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных пятьдесят и более лет назад, ввозимых с целью их дальнейшей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования находящимися в государственной или коммунальной собственности.

Операции по дальнейшей продаже указанных культурных ценностей юридическими и физическими лицами облагаются налогами в соответствии с законодательством.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, распространяется на операции с культурными ценностями, ввозимыми в Украину и внесенными в Государственный реестр культурных ценностей Украины. Порядок создания и ведения этого реестра утверждается Кабинетом Министров Украины.

5.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.

5.16. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

5.17. Освобождаются от налогообложения операции по временному ввозу на таможенную территорию Украины и дальнейшему вывозу с таможенной территории Украины (а также по ввозу на таможенную территорию Украины прежде вывезенного с таможенной территории Украины) товаров по перечню, определенному статьей 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, ввозимых на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. Срок временного ввоза определяется статьей 208 Таможенного кодекса Украины. Кабинет Министров Украины имеет право продлить срок, определенный Таможенным кодексом Украины.

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты обложения налогом, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением операций, освобожденных от обложения налогом, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно настоящему Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы обложения налогом, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0" процентов к базе налогообложения:

6.2.1. В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

- поставке услуг, состоящих из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего получаются другие товары, в том числе выполнение работ по переработке давальческого сырья, а также модернизация и ремонт товаров, предусматривающий проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативнотехнической документацией, в результате выполнения которого предполагается улучшение состояния такого объекта;

- поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов:

используемых для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промысловой или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используемых для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входящих в состав военно-морских сил Украины и отправляющихся за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

- поставке для заправки или снабжения воздушных судов:

выполняющих международные рейсы для навигационной деятельности либо перевозки пассажиров или грузов за плату;

входящих в состав военно-воздушных сил Украины и отправляющихся за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

- поставке для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины в случае, если их экспорт удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной грузовой декларацией.

Поставка товаров для снабжения железнодорожного или автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, осуществляемых таким транспортом, облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1 настоящей статьи;

6.2.3. поставки товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм настоящего подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат обложению налогом в порядке, предусмотренном для обложения налогом операций с импорта;

6.2.4. поставке транспортных услуг железнодорожным, автомобильным, морским и речным транспортом по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины до пункта нахождения внешнего таможенного контроля Украины; от пункта нахождения внешнего таможенного контроля Украины до пункта за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами государственной границы Украины, а также авиационным транспортом: от пункта за пределами государственной границы Украины до пункта проведения таможенных процедур по пропуску пассажиров, багажа и грузобагажа (товаробагажа) через таможенную границу на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур по пропуску пассажиров, багажа и грузобагажа (товаробагажа) через таможенную границу за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) до пункта за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины.

В случае когда поставка транспортных услуг, определенных частью первой настоящего подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключение договоров или счетов на транспортировку пассажиров либо грузов доверенным лицом перевозчика, операции по таким услугам облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 настоящей статьи.

Операции по поставки услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктом 5.15 настоящего Закона;

(Действие подпункта 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 продлено до 1 января 2007 года в соответствии с Законом N2987-IV от 18.10.2005)

6.2.6. поставки перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и ведения хозяйства;

6.2.8. поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в границах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав валовых затрат производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, вследствие которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании предоставления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого подпункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются с налогового периода, по итогам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными этим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном в соответствии с законодательством.

6.3. Нулевая ставка налога не применяется, если товары (сопутствующие услуги), которые экспортируются, освобождаются от налогообложения согласно пункту 5.1 (кроме подпунктов 5.1.2, 5.1.7) и пункту 5.2 статьи 5 настоящего Закона.

6.4. Местом поставки товаров считается:

а) если товары отправляются или транспортируются продавцом либо покупателем или третьим лицом - место, где товары фактически находятся на момент отправки или транспортировки;

в случае поставки товаров, которые собираются или монтируются с проведением пусконаладочных работ или без проведения таких работ поставщиком, либо от его имени - место, где такие товары монтируются или собираются;

в случае если эти товары по техническим, технологическим или другим аналогичным причинам не могут быть доставлены получателю иначе, как в разобранном или в несобранном состоянии, - место, где товары находятся на момент отправки или транспортировки лицу, которому они поставляются;

б) если товары не отправляются или не транспортируются - место, где товары находятся на момент поставки;

в) в случае если продается недвижимое имущество - место его расположения;

г) при предоставлении услуг по поставке товаров для морских, воздушных или железнодорожных транспортных средств в той части, которая приходится на перевозку пассажиров или грузов по таможенной территории Украины, - пункт отправления такого транспортного средства.

Для применения настоящего подпункта употребляются следующие термины:

часть перевозки пассажиров или грузов транспортным средством по таможенной территории Украины - часть перевозки, осуществляемая между пунктом отправки на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины) и пунктом прибытия такого транспортного средства на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины), без каких-либо остановок за пределами такой таможенной территории;

пункт отправления транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров или погрузка грузов на такое транспортное средство;

пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки (высадки) пассажиров или погрузки (выгрузки, перегрузки) грузов на таможенной территории Украины.

В случае поездки или перевозки в оба направления поездка (перевозка) в обратную сторону считается с целью налогообложения отдельной перевозкой;

д) если товары продаются через глобальную компьютерную сеть Интернет независимо от места регистрации его доменного имени (сайта, электронной страницы либо адреса) - местонахождение продавца или место его жительства.

6.5. Местом поставки услуг считается:

а) за исключениями, определенными в подпунктах "в", "д"-"е" настоящего подпункта, - место, где лицо, предоставляющее услугу, зарегистрировано плательщиком этого налога, а в случае если такая услуга предоставляется нерезидентом - место расположения его представительства, а при отсутствии такого место расположения резидента, выполняющего агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такого - место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента;

в) при предоставлении услуг агентами, посредниками либо другими участниками рынка недвижимого имущества (недвижимости) (далее - риэлторами), другими лицами, ответственными за подготовку, координацию, наблюдение и осуществление работ по строительству и отделке (оснащению) недвижимости (включая услуги архитекторов и дизайнеров), других подобных услуг, связанных с продажей или строительством недвижимости, - место, где такая недвижимость расположена или будет расположена;

г) место, где фактически предоставляются услуги в сфере:

культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг;

деятельности, вспомогательной транспортной, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование);

оценки недвижимого имущества (недвижимости);

проведение любых работ с движимым имуществом, которые изменяют его качественную характеристику;

д) место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации - место постоянного адреса или постоянного жительства, в случае если покупатели, которым предоставляются нижеследующие услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, предоставляют услуги по:

передаче либо предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок;

предоставлению рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (промоутерства);

предоставлению услуг консультантами, инженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также по обработке данных и предоставлению информации, в том числе с использованием компьютерных систем;

предоставлению обязанности воздерживаться от проведения отдельных видов деятельности частично или полностью;

предоставлению услуг физическими лицами, находящимися в отношениях трудового найма с поставщиком, в пользу другого лица;

предоставлению агентских услуг от имени и за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в настоящем подпункте;

предоставлению в аренду движимого имущества (в том числе банковских сейфов);

е) при предоставлении услуг персоналу по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов - место предоставления таких услуг.

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

(Действие статьи 7 приостановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинского района Полтавской области в части всех операций, являющихся объектом налогообложения, кроме операций по поставке продукции собственного производства такими сельскохозяйственными товаропроизводителями. На операции по поставке продукции собственного производства сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинского района Полтавской области не распространяется действие пункта 7.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость в соответствии с Законами N 25/98-ВР от 15.01.98; N 277-XIV от 20.11.98)

7.1. Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) место расположения юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

╓) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога.

7.2.2. При освобождении от обложения налогом в случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляются покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от обложения налогом, составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае когда часть товара (работ, услуг) не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога или предусматривает его начисление по ставкам, иным, чем определены пунктом 6.1 статьи 6 или пунктом 8-1.2 статьи 8-1 настоящего Закона, утрачивают право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда.

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности, которые импортируют товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих обложению налогом согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, поставляющим товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные либо с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный либо расчетный документ, подтверждающий принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.

В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющие факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).

Получение такой жалобы является основанием для проведения внеплановой выездной проверки такого поставщика для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по этому налогу по такой гражданско-правовой операции.

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также является:

транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, в которых форма установлена международными стандартами;

кассовые чеки, содержащие сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривень в день (без учета налога на добавленную стоимость).

7.2.7. При импорте товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога на добавленную стоимость, или погашенный налоговый вексель.

7.2.8. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), подлежащих налогообложению этим налогом, а также не являющихся объектами налогообложения согласно статье 3 и освобожденных от налогообложения согласно статье 5 настоящего Закона.

Сводные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом. Плательщик налога ведет реестр полученных и выданных налоговых накладных в документальном или электронном виде по его выбору, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога продавца, предоставившего налоговую накладную такому плательщику налога. При наличии оригинала налоговой накладной невключение ее в указанный реестр не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога. Форма и порядок заполнения реестров полученных и выданных налоговых накладных устанавливаются центральным налоговым органом.

При проведении документальной (плановой или внеплановой выездной) проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ налоговому инспектору к реестру налоговых накладных и в случае ведения его в электронном виде - предоставить носитель электронной информации за собственный счет. При этом носитель электронной информации должен храниться плательщиком налога в течение срока давности, установленного законом. Плательщик налога должен использовать любую из наиболее распространенных операционных компьютерных систем в Украине по собственному выбору, которые будут предложены центральным налоговым органом.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставки товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, происшедшее ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

7.3.2. При поставке товаров или услуг с использованием торговых автоматов или иного подобного оборудования, не предусматривающего наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата извлечения из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае когда поставка товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривны, датой увеличения валового дохода считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей гривны.

7.3.3. В случае когда поставка товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных либо других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, удостоверяющей факт поставки плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в каком-либо ином виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при импорте товаров является дата представление таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, какое из событий произошло первым.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров (сопутствующих услуг), экспортируемых либо импортируемых, не изменяют значения налогового кредита или налоговых обязательств плательщика налога - соответственно такого экспортера или импортера.

7.3.9. Лицо, которое в течение последних двенадцати календарных месяцев имело налогооблагаемые поставки, стоимость которых не превышает сумму, определенную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона (без учета этого налога), может выбрать кассовый метод налогового учета.

Если указанный выбор осуществляется при регистрации такого лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с момента такой регистрации и не может быть изменен до конца года, в течение которого состоялась такая регистрация.

Если указанный выбор осуществляется в течение какого-либо времени после регистрации лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был сделан такой выбор, и не может быть изменен в течение последующих двенадцати месячных (четырех квартальных) налоговых периодов.

Решение о выборе кассового метода представляется налоговому органу вместе с заявлением о налоговой регистрации или налоговой декларацией за отчетный (налоговый) период, в течение которого был сделан такой выбор.

В течение срока применения кассового метода плательщик налога указывает об этом в налоговых декларациях по этому налогу.

Плательщик налога, выбравший кассовый метод учета, не имеет права его применять к:

импортным и экспортным операциям;

операциям по поставке подакцизных товаров.

Если товары (услуги) остаются неоплаченными в полной сумме (с учетом этого налога) в течение трех налоговых месяцев, следующих за месяцем, в котором состоялась их поставка плательщиком налога, избравшим кассовый метод (в течение квартала, следующего за кварталом их предоставления, для плательщиков налога, выбравших квартальный налоговый период), и такой плательщик не начал процедуру урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности в соответствии с законодательством, то сумма начисленных налогов подлежит включению в состав налоговых обязательств такого плательщика налога по результатам следующего налогового периода.

Применение кассового метода приостанавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого плательщик налога принимает самостоятельное решение о переходе к общим правилам определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита (метода начислений) либо достигает объема налогооблагаемых операций, определенного подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона.

Плательщик налога имеет право самостоятельно отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления по адресу налогового органа по месту налоговой регистрации.

В случае если объемы налогооблагаемых операций по результатам отчетного периода превышают размер суммы, определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, плательщик налога обязан отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления по адресу налогового органа, в котором он зарегистрирован как плательщик этого налога, вместе с представлением налоговой декларации за такой отчетный период. В этом случае плательщик налога переходит к общим правилам налогообложения начиная со следующего налогового периода. В случае если плательщик налога не подает такое заявление в установленные настоящим подпунктом сроки, налоговый орган должен пересчитать сумму налоговых обязательств и налогового кредита такого плательщика налога начиная с налогового периода, на который приходится предельная дата подачи его заявления об отказе от кассового метода, а плательщик налога лишается права использования кассового метода в течение последующих 36 налоговых месяцев.

С начала применения кассового метода на основаниях, определенных настоящим Законом, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, возникшие до применения кассового метода, не подлежат перерасчету в связи с началом такого применения.

При отказе от применения кассового метода на каких-либо основаниях и переходе к общей системе налогообложения этим налогом:

сумма налоговых обязательств плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), поставленных плательщиком налога, но не оплаченных средствами либо другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика к обычному режиму налогообложения;

сумма налогового кредита плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), полученных таким плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика к обычному режиму налогообложения.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары (услуги) и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

Если в дальнейшем такие товары (услуги) начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения согласно статье 3 настоящего Закона или освобождаются от налогообложения согласно статье 5 настоящего Закона, либо основные фонды переводятся в состав непроизводственных фондов, то с целью налогообложения такие товары (услуги), основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится начало такого использования или перевода, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения).

7.4.2. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, предназначенные для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно статье 3 настоящего Закона или освобождаются от налогообложения согласно статье 5 настоящего Закона, то суммы налога, уплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в состав налогового кредита такого плательщика.

Не включается в состав налогового кредита и относится в состав валовых расходов сумма налога, уплаченная плательщиком налога при приобретении легкового автомобиля (кроме таксомоторов), которая включается в состав основных фондов.

7.4.3. В случае когда изготовленные и/или приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в облагаемых налогом операциях отчетного периода.

7.4.4. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) материальные и нематериальные активы (услуги), не предназначенные для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита.

7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными либо таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 настоящего пункта).

В случае когда на момент проверки налогоплательщика налоговым органом сумм налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются неподтвержденными отмеченными этим подпунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, неподтвержденную отмеченными этим подпунктом документами.

7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первого из событий:

или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций по импорту товаров (сопутствующих услуг) и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно подпункту 7.3.6 настоящей статьи;

7.5.3. датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором;

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (поставка) которых контролируется приборами учета, факт получения (поставки) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов.

7.7.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.

При положительном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 настоящего пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода.

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 настоящего пункта, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по этому налогу, возникшему за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законом), а при его отсутствии - зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода.

7.7.2. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно подпункту 7.7.1 настоящего пункта, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг);

б) остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода.

7.7.3. Плательщик налога может принять самостоятельное решение о зачислении полагающейся ему полной суммы бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу последующих налоговых периодов. Указанное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он представляет по результатам отчетного периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам настоящей статьи. При принятии такого решения указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения последующих налоговых периодов.

7.7.4. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате полной суммы бюджетного возмещения, представляет соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возврате такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации. При этом плательщик налога в пятидневный срок после представления декларации налоговому органу представляет органу Государственного казначейства Украины копию декларации, с отметкой налогового органа о ее принятии, для ведения реестра налоговых деклараций в разрезе плательщиков.

К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, копии погашенных налоговых векселей (налоговых расписок), при их наличии, и оригиналов пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, при наличии экспортных операций.

Форма заявления о возмещении и форме расчета суммы бюджетного возмещения определяются по процедуре, установленной центральным налоговым органом.

7.7.5. В течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации, налоговый орган проводит документальную невыездную проверку (камеральную) заявленных в ней данных. При наличии достаточных оснований считать, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право в течение такого же срока провести внеплановую выездную проверку (документальную) плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок после окончания проверки предоставить органу государственного казначейства заключение с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.

7.7.6. На основании полученного заключения соответствующего налогового органа орган государственного казначейства предоставляет плательщику налога указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней после получения заключения налогового органа.

7.7.7. Если по результатам документальной невыездной (камеральной) или внеплановой выездной проверки (документальной) налоговый орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой налоговый орган:

а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной налоговым органом в результате таких проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает ее согласно подпункту 7.7.3 настоящего пункта в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу последующих налоговых периодов;

б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной налоговым органом в результате проведения таких проверок, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения в результате проведения таких проверок факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

7.7.8. В случае, когда по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или налоговый орган начинает процедуру административного обжалования, налоговый орган не позднее следующего рабочего дня за днем получения соответствующего извещения от плательщика или постановления суда о возбуждении дела, обязан известить об этом орган государственного казначейства. Орган государственного казначейства приостанавливает процедуру возмещения в части обжалованной суммы до принятия окончательного решения по административному или судебному обжалованию.

После окончания процедуры административного или судебного обжалования налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения, обязан предоставить органу государственного казначейства заключение с указанием суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.

7.7.9. В случае когда плательщик налога экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения этим налогом по ставке, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона, и не включается в таможенную стоимость товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются.

7.7.10. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе бюджетного долга) являются общие доходы Государственного бюджета Украины. Запрещается обуславливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

7.7.11. Следующие лица не имеют права на получение бюджетного возмещения:

а) лицо, которое:

было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение, и/или имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства)) основных фондов;

не производило деятельность в течение последних двенадцати календарных месяцев;

б) лицо, которое является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, которые предусматривают уплату этого налога способом, отличным от установленного настоящим Законом, или освобождение от такой уплаты.

7.8.Налоговые периоды.

7.8.1. Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных настоящим Законом, календарный квартал, с учетом того, что:

если лицо регистрируется плательщиком налога со дня иного, чем первый день календарного месяца, первым налоговым периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

если налоговая регистрация лица аннулируется в день иной, чем последний день календарного месяца, то последним налоговым периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

7.8.2. Плательщик налога, объем налогооблагаемых операций которого за прошедшие двенадцать месячных налоговых периодов не превышал суммы, указанной в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, может избрать квартальный налоговый период. Заявление об избрании квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

В случае если в течение какого-либо периода с начала применения квартального налогового периода объем налогооблагаемых операций плательщика налога превышает сумму, указанную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с месяца, на который приходится такое превышение, которое указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

Статья 8-1. Специальный режим налогообложения деятельности в

сфере сельского и лесного хозяйства, а также

рыболовства

(Действие статьи 8-1 приостановлено до 1 января 2007 года в соответствии с Законом N2987-IV от 18.10.2005)

8-1.1. Любое юридическое или физическое лицо, проводящее предпринимательскую деятельность в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства, рыболовства, по обработке либо переработке произведенной им продукции, а также по оказанию сопутствующих услуг, определенных настоящей статьей (далее - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим обложения налогом на добавленную стоимость.

8-1.2. Специальный режим налогообложения предусматривает:

а) освобождение сельскохозяйственного предприятия от обязанностей уплаты этого налога по ставке, определенной в пункте 6.1 статьи 6 настоящего Закона;

б) налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственным предприятием сельскохозяйственной продукции по следующим ставкам налога:

6 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров лесного хозяйства и рыболовства, сопутствующих им услуг;

9 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров сельского хозяйства, сопутствующих им услуг.

Ставки налога, указанные в настоящем пункте, начисляются на базу налогообложения, определенную согласно статье 4 настоящего Закона.

8-1.3. Сумма налога, полученная сельскохозяйственным предприятием в результате применения ставок, определенных пунктом 8-1.2 настоящей статьи:

полностью остается в собственности сельскохозяйственного предприятия, не подлежит уплате (взысканию) в бюджет в пределах норм настоящего Закона и используется для возмещения сумм налогов на добавленную стоимость, уплаченных (начисленных) таким сельскохозяйственным предприятием на цену производственных факторов, а также для других целей;

не включается в состав валовых доходов сельскохозяйственного предприятия с целью обложения налогом на прибыль предприятий.

8-1.4. Если сумма налога, начислена (получена) сельскохозяйственным предприятием по ставкам, установленным пунктом 8-1.2 настоящей статьи, является меньше суммы налога, начисленной им на цену производственных факторов по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона, то такая отрицательная разница не подлежит бюджетному возмещению и не включается в состав валовых расходов сельскохозяйственного предприятия с целью обложения налогом на прибыль предприятий.

8-1.5. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения имеет право на получение бюджетного возмещения при экспорте сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг). При этом сумма бюджетного возмещения рассчитывается по общим правилам настоящего Закона, с учетом того, что для ее расчета берется часть налогового кредита, возникшая в результате приобретения таким сельскохозяйственным предприятием производственных факторов, использованных в производстве экспортированной сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг).

8-1.6. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения не имеет права:

начислять и взимать этот налог по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона при продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции;

регистрироваться субъектом упрощенных систем налогообложения, предусматривающих порядок уплаты этого налога, отличающийся от общих норм настоящего Закона, либо освобождения от уплаты этого налога.

8-1.7. При поставке сельскохозяйственным предприятием товаров (услуг), не подпадающих под определение сельскохозяйственной продукции согласно настоящей статье, в состав налоговых обязательств сельскохозяйственного предприятия включаются суммы налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона, а в состав налогового кредита включаются суммы налога, начисленные на сумму расходов, не являющихся производственными факторами в сфере сельского хозяйства в соответствии с настоящей статьей.

При этом сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет или бюджетному возмещению, рассчитывается по общим правилам настоящего Закона.

8-1.8. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения обязан предоставить по требованию покупателя налоговую накладную в порядке, установленном пунктом 7.2 статьи 7 настоящего Закона, с учетом того, что в такой налоговой накладной указывается сумма налога, рассчитанная по одной из ставок, указанных в пункте 8-1.2 настоящей статьи. Покупатель такой сельскохозяйственной продукции имеет право включить сумму налога, указанную в такой налоговой накладной, в сумму своего налогового кредита на общих условиях настоящего Закона.

8-1.9. Для получения свидетельства о регистрации в качестве плательщика налога со специальным режимом налогообложения сельскохозяйственное предприятие обязано зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе по правилам и в сроки, указанные статьей 9 настоящего Закона для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, по самостоятельному решению, а налоговый орган обязан предоставить сельскохозяйственному предприятию свидетельство о его регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения в установленный настоящим Законом срок.

Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия в качестве субъекта специального режима налогообложения должно содержать дополнительно к сведениям, предусмотренным в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, исключительный перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия в качестве субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию по следующим основаниям:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения или заявление о его регистрации в качестве плательщика этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие обязано зарегистрироваться в качестве плательщика этого налога на общих условиях в случае, определенном в пункте 8-1.11 настоящей статьи;

в) сельскохозяйственное предприятие подпадает под действие пункта 9.6 статьи 9 настоящего Закона.

В этих случаях сельскохозяйственное предприятие обязано возвратить налоговому органу свидетельство о его регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения.

8-1.10. Налоговый орган обязан отказать сельскохозяйственному предприятию в регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения, если такое сельскохозяйственное предприятие в течение двенадцати календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором подается заявление о такой регистрации, осуществляло облагаемые налогом операции с товарами (услугами), отличающимися от сельскохозяйственной продукции, на сумму, превышающую сумму, определенную в статье 2 настоящего Закона. В состав таких облагаемых налогом операций не включаются операции по продаже (поставке) активов, предварительно включенных в соответствующую группу основных фондов такого сельскохозяйственного предприятия за двенадцать и более календарных месяцев, предшествовавших месяцу, в котором происходит их продажа (поставка).

8-1.11 Если сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет облагаемые налогом операции с товарами (услугами), отличающимися от сельскохозяйственной продукции, на сумму, превышающую предельный размер, установленный статьей 2 настоящего Закона, в течение определенного таким пунктом срока, то с месяца, следующего за месяцем, в котором достигается такое превышение, такое сельскохозяйственное предприятие обязано перейти на общий режим налогообложения по ставке, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона. В состав таких облагаемых налогом операций не включаются операции по продаже (поставке) активов, предварительно включенных в соответствующую группу основных фондов такого сельскохозяйственного предприятия не позднее чем за двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором происходит их продажа (поставка).

8-2.12 Сельскохозяйственное предприятие (субъект специального режима налогообложения) в сроки, установленные законом для квартального периода, представляет соответствующему налоговому органу налоговую декларацию.

Если сельскохозяйственное предприятие осуществляет поставку товаров (услуг), которые в соответствии с настоящей статьей облагаются налогом по разным ставкам, то налоговая декларация должна отдельно отображать:

а) сумму налогов, начисленных (полученных) по ставкам, установленным подпунктом "б" пункта 8-1.2 настоящей статьи, и по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона;

б) соответствующее распределение налогового кредита исходя из доли производственных факторов (а при применении обеих ставок, определенных в подпункте "6" пункта 8-1.2 настоящей статьи, - соответствующих долей производственных факторов) в общей сумме налогового кредита.

Налоговая декларация, которая представляется сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, разрабатывается и согласовывается в соответствии с законом.

8-1.13. Для целей настоящей статьи употребляются следующие термины:

8-1.13.1. производственные факторы - товары (услуги), приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, включая приобретение основных фондов, которые преимущественно используются для такого производства. Преимущественным считается использование основных фондов, если сумма компенсаций, полученных плательщиком от продажи (поставки) произведенной сельскохозяйственной продукции с их использованием, является больше суммы компенсаций, полученной плательщиком от продажи (поставки) других товаров (услуг), произведенных с их использованием за отчетный период, за исключением продажи (поставки) таких основных фондов;

8-1.13.2. сельскохозяйственная продукция - товары, производящиеся в результате деятельности в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства либо рыболовства (кроме подакцизных);

8-1.13.3. услуги, сопутствующие сельскохозяйственной продукции, - услуги по:

а) сеянию и посадке растений, сбору урожая, его брикетированию либо складированию, другим полевым работам, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

б) упаковке и подготовке к продаже, в том числе сушке, очистке, размалыванию, дезинфекции и силосованию сельскохозяйственной продукции;

в) хранению сельскохозяйственной продукции;

г) выращиванию, разведению, откорму и забою домашнего скота, применению средств защиты животных, проведению противоэпизоотических мероприятий;

?) оказанию услуг другим сельскохозяйственным предприятиям с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления такой техники в аренду (лизинг);

д) оказанию услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно общеуправленческого значения (по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учету, организации внутреннего производственного управления), а также сбыту (продаже, поставке) сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной или собранной (заготовленной) непосредственно таким плательщиком налога;

е) уничтожению сорняка и вредных насекомых, обработке посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также по использованию средств защиты животных;

╓) эксплуатации мелиоративного (оросительного) и ирригационного оборудования для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

8-1.13.4. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) деятельность по производству продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также деятельность по выращиванию фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых грунтах); грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей;

б) деятельность по производству продукции животноводства, а именно домашнего скота, в том числе (но не исключительно) продукции птицеводства, кролиководства, пчеловодства, разведению шелкопрядов и змей, других съедобных млекопитающих, птиц и пресмыкающихся;

8-1.13.5. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничества):

а) деятельность по высаживанию, выращиванию либо рубке деревьев или кустарников и уход за ними (кроме рубки деревьев либо кустарников в пределах Крымских и Карпатских гор, что с целью налогообложения этим налогом считается промышленным производством), сбор дикорастущих грибов и ягод;

8-1.13.6. деятельность в сфере рыболовства:

а) вылов пресноводной (лиманной) рыбы либо других пресноводных (лиманных) и их разведение;

б) сбор раковин, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей и деятельность по их разведению;

8-1.13.7. деятельность по обработке либо переработке продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства, рыболовства, а также лесного хозяйства (только в части обработки (переработки)) дикорастущих грибов и ягод), считается соответственно деятельностью в сфере сельского хозяйства, рыболовства либо лесного хозяйства при условии, что такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно таким плательщиком налога;

8-1.13.8. Термины, определенные настоящим пунктом, используются с учетом классификации видов экономической деятельности Государственного классификатора Украины по группам 01.1-01.4 раздела 0.1, а также разделов 0.2 и 0.5. Исходя из норм настоящего пункта Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, подпадающих под действие настоящей статьи.

8-1.14. До 1 января 2007 года ставки налога, определенные в подпункте "б" пункта 8-1.2 настоящей статьи, составляют для лиц, осуществляющих указанные в пункте 8-1.13 настоящей статьи виды деятельности, 10 процентов к базе налогообложения.

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную

стоимость

9.1. Центральный налоговый орган ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Любому лицу, регистрирующемуся как плательщик налога на добавленную стоимость, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания этого налога.

9.3. Лица, подпадающие под определение пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться как плательщик налога в налоговом органе по их местонахождению (месту жительства). Форма заявления о регистрации определяется в порядке, определенном центральным налоговым органом. Данные из реестра плательщиков налога подлежат обнародованию в порядке, определенном центральным налоговым органом.

Физические лица, которые не являются субъектами хозяйствования и ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно таможенному законодательству, уплачивают налог на добавленную стоимость при пересечении такими товарами (предметами) таможенной границы Украины, без их регистрации как плательщики этого налога.

9.4. Если лицо, на которое не распространяется действие пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, как плательщик налога, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться плательщиком налога и соответствует требованиям подпункта 2.2 статьи 2 настоящего Закона, такая регистрация проводится по его заявлению.

Если объем налогооблагаемых операций лица в течение отчетного налогового периода превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, не более чем в два раза, такое лицо обязано подать налоговому органу заявление о регистрации в течение двадцати календарных дней, следующих за таким отчетным налоговым периодом.

Если лицо заключает одну либо более гражданско-правовых соглашений (договоров), в результате выполнения которых планируется осуществление налогооблагаемых операций, объем которых будет превышать в течение отчетного налогового периода в два либо более раз сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, то такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик этого налога до конца такого отчетного налогового периода.

Лицо, которое не подает такое заявление в таких случаях и в такие сроки, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

9.5. Заявление о регистрации направляется по адресу налогового органа с уведомлением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа. Налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить по почте) свидетельство о налоговой регистрации такого лица в течение десяти дней со дня получения регистрационного заявления.

9.6. С учетом положений пункта 9.5 настоящей статьи заявление о регистрации должно быть подано (направлено) налоговому органу:

а) лицами, подлежащими регистрации согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения суммы налогооблагаемых операций, определенной указанным пунктом;

б) лицами, подлежащими Залоговой регистрации в связи с осуществлением ими операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункта 2.3 и пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, не позднее чем за двадцать календарных дней до начала осуществления таких операций;

в) лицами, принявшими добровольное решение о регистрации плательщиками налога, не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками этого налога и будут иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

Формы заявления о регистрации и свидетельства о регистрации определяются центральным налоговым органом.

9.7. Копии свидетельства о регистрации, удостоверенные налоговым органом, должны быть размещены в доступных для обозрения местах в помещении плательщика налога и во всех его обособленных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом.

9.8. Регистрация действует до даты ее аннулирования, которая происходит в случаях, если:

а) плательщик налога, который до месяца, в котором подается заявление об аннулировании регистрации, зарегистрирован согласно положениям подпункта 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона более двадцати четырех календарных месяцев, включая месяц регистрации, и имеет за последние двенадцать текущих календарных месяцев объемы налогооблагаемых операций, меньше определенных указанным подпунктом;

б) ликвидационная комиссия плательщика налога, объявленного банкротом, заканчивает работу или плательщик налога ликвидируется по собственному желанию либо по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования);

в) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога или становится субъектом других упрощенных систем налогообложения, определяющих особый порядок начисления либо уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от установленных настоящим Законом, либо освобождающих такое лицо от уплаты настоящего налога по решению суда или по каким-либо другим причинам;

г) зарегистрированное как плательщик налога лицо избирает в соответствии с настоящим Законом специальный режим налогообложения по ставкам, иным, чем указаны в статье 6 и статье 8-1 настоящего Закона;

?) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, не предоставляет налоговому органу декларации по этому налогу в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев или представляет такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок в течение такого периода, а также в случаях, определенных законодательством относительно порядка регистрации субъектов хозяйствования.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпункте "а" настоящего пункта, осуществляется по заявлению плательщика налога.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "?" настоящего пункта, осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа или такого лица.

В случае аннулирования регистрации плательщик налога лишается права на начисление налогового кредита и получение бюджетного возмещения, но в сроки, определенные законом, обязан погасить сумму налоговых обязательств или налоговой задолженности по этому налогу, возникших до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату уплаты такой суммы налога, либо нет.

В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим Законом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, либо нет. Это правило не распространяется на лиц, указанных в подпункте "в" настоящего пункта.

Налоговый орган не может отказать в аннулировании регистрации в случае существования оснований, определенных в подпунктах "а" - "б" настоящего пункта, и обязан принять самостоятельное решение об аннулировании регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "в" - "г" настоящего пункта.

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика налога принимается в сроки, определенные настоящей статьей для налоговой регистрации.

Плательщик налога обязан возвратить налоговому органу регистрационное свидетельство:

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе плательщика налога, - вместе с подачей заявления о таком аннулировании;

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе налогового органа, - в течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. В этом случае задержка в возвращении такого свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности по настоящему налогу.

При аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

Плательщик налога, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошедших или текущем налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование.

Статья 10. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату

(перечисление) налога в бюджет

10.1. Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, являются:

а) плательщики налога, определенные в статье 2 настоящего Закона;

б) таможенный орган при взимании налога с лиц, определенных в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона;

в) в случае если уплата налога лицами, определенными в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, рассрочивается путем предоставления налогового векселя, - плательщик налога, предоставивший такой налоговый вексель;

г) при предоставлении услуг нерезидентом - его постоянное представительство, а при отсутствии такового - лицо, получающее такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины;

д) плательщики налога, определенные подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, осуществляющие операции по реализации конфискованного имущества.

10.2. Плательщики налога, определенные в подпунктах "а", "в", "г", "д" пункта 10.1 настоящей статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с законом. Лицо, которое согласно требованиям пункта 2.2 статьи 2 настоящего Закона должно было зарегистрироваться плательщиком налога, но не осуществило такую регистрацию, несет обязанности по начислению и уплате этого налога, а также ответственность за его неначисление или неуплату на уровне лица, зарегистрированного как плательщик налога, без права выписки налоговой накладной и начисления налогового кредита.

10.3. Плательщики налога, определенные в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, отвечают за соблюдение правил предоставления информации для расчета базы налогообложения (суммы налога, полагающегося к уплате) лицу, определенному в подпункте "б" пункта 10.1 настоящей статьи.

10.4. Контроль за правильностью начисления и уплаты (перечисления) налога в бюджет осуществляется соответствующим налоговым органом, а при импорте товаров с уплатой налога при его таможенном оформлении - соответствующим таможенным органом по правилам, установленным совместным решением центральных налогового и таможенного органов.

10.5. Суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат зачислению плательщиками налога непосредственно на счета государственного бюджета (государственного казначейства).

Авалированный вексель, выданный импортером товаров (сопутствующих услуг), является средством обеспечения их доставки до таможен назначения и надлежащей уплаты налога в бюджет.

10.6. Формы декларации и налоговых расчетов по этому налогу устанавливаются в соответствии с законом.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года.

В случае когда по договорам, заключенным до вступления в силу этого Закона, которые предусматривали осуществление операций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" ( 14-92 ), были осуществлены расходы или проведены расчеты к моменту принятия этого Закона, налогоплательщики, которые являются сторонами таких договоров, облагают налогом такие операции по такому договору согласно правилам, установленным отмеченным Декретом.

11.2. До приведения иных законодательных актов в соответствие с нормами настоящего Закона они действуют в части, не противоречащей настоящему Закону.

11.3. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14 - 92 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N10, ст.78, N26, ст.281, N34, ст.356, N49, ст.458, N50, ст.471; 1994 г., N20, ст.120, N22, ст.149, N27, ст.220; 1995 г., N44, ст.318; 1996 г., N25, ст.101, N27, ст.128, N31, ст.147, N41, ст.ст.190, 192).

11.4. Изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться только путем внесения изменений в настоящий Закон отдельным законом по вопросам налогообложения этим налогом. В случае если другим законом, независимо от времени его принятия, устанавливаются правила налогообложения этим налогом, отличные от указанных в настоящем Законе, приоритет имеют нормы настоящего Закона. Это правило не распространяется на международный договор (соглашение), согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

11.5. С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога при импорте товаров на таможенную территорию Украины, при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации), могут по собственному желанию предоставлять органам таможенного контроля налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на тридцатый календарный день со дня его поставки органу таможенного контроля, один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй направляется органом таможенного контроля по адресу органа государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога, а третий остается плательщику налога;

налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению коммерческими банками путем аваля;

коммерческие банки обязаны оплатить налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в срок;

плательщик налога может по самостоятельному решению досрочно погасить вексель путем перечисления средств в бюджет или путем зачета сумм бюджетного возмещения, подтвержденного налоговым органом;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает до истечения срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля, плательщик налога не включает сумму обязательств по векселю в состав налоговых обязательств и погашает вексель путем перечисления средств в бюджет. При этом плательщик налога имеет право на включение перечисленной суммы обязательств по векселю в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась такая уплата;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает после истечения срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля, сумма обязательств по такому налоговому векселю включается в состав налоговых обязательств плательщика в отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля. При этом плательщик налога имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде при условии погашения суммы налоговых обязательств путем перечисления средств в бюджет;

если плательщик налога на дату поставки налогового векселя органу таможенного контроля имеет подтвержденную налоговым органом сумму бюджетного возмещения, равную или большую суммы обязательства по такому векселю, плательщик налога имеет право включить сумму обязательств по налоговому векселю в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным и плательщик налога имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде;

Кабинет Министров Украины имеет право определить более длительные сроки погашения налогового векселя для отдельных видов деятельности, которые имеют сезонный характер или осуществляются с использованием долгосрочных договоров;

обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;

порядок выпуска, оборота и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие настоящего пункта не распространяется на операции по импортированию на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, которые относятся к товарным группам 1-24 Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности, а также на операции по импортированию на таможенную территорию Украины любых товаров, осуществляемому лицами, которые были зарегистрированы как плательщики этого налога менее чем за двенадцать календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такое импортирование, либо теми, которые являются субъектами налогообложения по правилам, установленным законодательством по вопросам упрощенных систем налогообложения, предусматривающим уплату этого налога по ставкам другим, чем установленные пунктами 6.1 статьи 6 и 8-1.2 статьи 8-1;

Налогоплательщиками, выполняющими проекты технологических парков в соответствии с Законом Украины "О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков", при импорте новых оборудования, оснащения, комплектующих предоставляется органам таможенного контроля налоговый вексель со сроком погашения на 720 календарный день, а при импорте материалов, которые не производятся в Украине, предоставляется налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на 180 календарный день со дня предоставления векселя органу таможенного контроля.

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения настоящего Закона, касающиеся установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость по поставке:

угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов;

электроэнергии;

газа, импортированного в Украину.

В период с 1 мая 2000 года до 1 января 2001 года при экспорте товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых расходов производства (оборота) плательщика налога.

11.9. До приведения законодательных актов Украины по налогообложению давальческого сырья в соответствие с нормами этого Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям по ввозу давальческого сырья на таможенную территорию Украины осуществляется в порядке, установленном Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях".

До полного выполнения договоров в таком же порядке осуществляется обложение налогами (сборами), базой налогообложения которых является таможенная стоимость товаров всех товарных групп готовой продукции, произведенной из давальческого сырья резидента, которое возвращается (ввозится) на таможенную территорию Украины, при условии, что по договорам по переработке сырья были приведены фактические расходы до 1 октября 1997 года, или если такое давальческое сырье полностью или частично была вывезена за границы таможенной территории Украины до 1 октября 1997 года.

11.11. Временно, до вступления в силу Налогового кодекса Украины, плательщики налога, продающие тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), включая стоимость его транспортирования, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, или оказывающие услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным плательщиками этого налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, обществам совладельцев жилья, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (услуг) как компенсацию их стоимости (далее - ЖЭКи), определяют базу налогообложения операций по поставке таких товаров (услуг) по кассовому способу. По кассовому способу определяется также база налогообложения операций по поставке указанных товаров (услуг) для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих эти товары (услуги), в случае если они зарегистрированы как плательщики налога.

При изменении способа определения базы налогообложения, суммы налоговых обязательств и налогового кредита (включая суммы бюджетного или экспортного возмещения), начисленные до начала применения кассового способа или после окончания срока его применения, не подлежат перерасчету в связи с изменением такого способа.

Термины, используемые в настоящем пункте, имеют следующее значение:

услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, - услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживание дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водотеплоснабжения, водоотвода и ливневой канализации, вывоз и утилизация твердого бытового и крупного мусора, уборка домовой и придомовой территории, а также другие услуги, которые оказываются ЖЭКами указанным в этом пункте покупателям за их счет;

11.12. На период действия соглашения о разделе продукции налог на добавленную стоимость уплачивается с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции".

11.14. При использовании плательщиками налога на добавленную стоимость при расчетах с потребителями электронных контрольно-кассовых аппаратов кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащей уплате покупателем с учетом налога на добавленную стоимость, и сумме этого налога, уплачиваемой в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость устанавливает Кабинет Министров Украины.

11.20. До принятия Налогового кодекса Украины в случаях, когда плательщик налога осуществляет операции по поставке лицам, не зарегистрированным как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.

(Действие пункта 11.21 статьи 11 продлено до 1 января 2007 года в соответствии с Законом N2987-IV от 18.10.2005)

11.21. До 1 января 2004 года сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции и продукции птицеводства.

Порядок начисления и использования указанных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

11.23. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, выполняемых за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете в качестве взноса Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития о деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и оснащения);

облагаются налогами по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и оснащения), выполнению работ и оказанию услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые в рамках международной технической помощи. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиком налога - производителем работ, услуг по контракту, заключенному с получателем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего после представления налоговой декларации, при условии наличия надлежащим образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

Эти льготы не распространяются на операции, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности.

При нарушении целевого использования указанных товаров или выполнения работ и оказания услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров или выполнения работ и оказания услуг на таможенной территории, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза таких товаров или выполнения работ и оказания услуг до даты увеличения налоговых обязательств.

(Действие пункта 11.21 статьи 11 продлено до 1 января 2007 года в соответствии с Законом N2987-IV от 18.10.2005)

11.29. До 1 января 2004 года приостановить действие пункта 7.7 статьи 7, пунктов 10.1 и 10.2 статьи 10 настоящего Закона в части уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, за исключением операций по поставке перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом, осуществляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, у которых сумма, полученная от поставки сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, составляет не менее 50 процентов общей суммы валового дохода предприятия.

Для вновь образованных сельскохозяйственных товаропроизводителей различных форм собственности удельный вес сельскохозяйственной продукции в общей сумме валового дохода предприятия в текущем году определяется по данным отчетного периода.

Указанные средства остаются в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются ими на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения. При нецелевом использовании аккумулированных средств они взыскиваются в Государственный бюджет Украины в бесспорном порядке.

Порядок аккумуляции и использования указанных средств определяется Кабинетом Министров Украины

11.37. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по импорта товаров, определенных пунктом "о" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", а также операции по поставке этих товаров издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

При нецелевом использовании указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законодательством Украины.

11.38. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и оказанию услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме услуг рекламы, размещения материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

11.40. Временно до 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и оказанию услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, одновременно осуществляющими издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом валовой доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов общей суммы его валового дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов общей суммы его валового дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

11.42. Нормы пункта 4.5 статьи 4 и абзаца третьего подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 настоящего Закона не распространяются на задолженность, к которой применяются механизмы списания, взаиморасчетов, реструктуризации и/или частичной оплаты на условиях, определенных Законом Украины "О мерах, направленных на обеспечение устойчивого функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса.

11.42. Установить, что если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности одновременно зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость и является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, на него распространяется порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Законом.

Юридические и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, не имеют права на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговых накладных, а также на получение бюджетного возмещения.

11.43. Уплата налога на добавленную стоимость при ввозе движимого имущества для осуществления операций по ремонту в таможенном режиме переработки, а также с целью модернизации, проводится путем выдачи простого векселя в случае и порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Президент Украины Л.КУЧМА