Сложные вопросы применения ЕНВД

Если организация или индивидуальный предприниматель временно прекратили свою хозяйственную деятельность, то можно ли сдавать в ИФНС «нулевые» декларации по ЕНВД?

Как объяснил Минфин России, если предприниматель или организация не осуществляли деятельность по каким-то причинам (переведенную на ЕНВД), то сдавать «нулевые» декларации не нужно. Потому что Налоговый кодекс не предусматривает такой порядок.

В случае отсутствия деятельности следует просто сняться с учета. Напомним, что если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность, то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он обязан был подать в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Организация осуществляет только один вид деятельности, переведенный на ЕНВД. И ей необходимо списать кредиторскую задолженность. Будет ли сумма списанной задолженности относиться ко внереализационным доходам?

Если у компании только ЕНВД, то сумма доходов в форме списанной кредиторской задолженности не будет относиться во внереализационные доходы.

Напомним, что уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такого мнения придерживается и Минфин России.

Налоговый кодекс не обязывает индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 05.12.2011 г. № 03-11-11/303. Однако в том случае, если ИП осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью на ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, он обязан вести раздельный учет имущества. Учет имущества, обязательств осуществляется налогоплательщиком в данном случае в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если компания в течение месяца работала неполный месяц, надо этот факт как-то отражать в налоговой декларации? Учитываются ли дни «не работы»?

При исчислении ЕНВД имеет значение сам факт осуществления налогоплательщиком в отчетном периоде деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, и не учитывается количество дней фактического осуществления им названной деятельности в течение отчетного периода.

Действующим законодательством не предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД, подлежащей уплате, в связи с тем, что ИП осуществлял деятельность не с первого месяца соответствующего квартала, подчеркнул ФАС Поволжского округа.

Поставка товара в рамках контракта с детским учреждением. Стоит ли применять ЕНВД?

Как объяснил Минфин России, если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта, то такая деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД.

К отношениям по поставке товаров для государственных (или муниципальных) нужд применяются правила о договоре поставки, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).