Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Дмитрий Фадеев

Дмитрий Фадеев


Работа: Торгово-промышленная палата РФ

Должность: Заместитель директора Юридического департамента

Новости / Мнения / Нужно продолжать совершенствование механизмов взимания и возмещения НДС

Нужно продолжать совершенствование механизмов взимания и возмещения НДС

Можно признать, что замена НДС налогом с продаж в современных условиях является довольно спорной и малоэффективной мерой.

06.12.2012Российский налоговый портал

Налог с продаж характеризуется следующими чертами.

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).

2. Суммы авансовых и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются.

3. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг)

Основные проблемы в сфере НДС:

– непрозрачность схемы начисления и уплаты налога, что приводит к созданию «фирм-однодневок» и использованию «серых схем», что приводит к «недобору» сумм данного вида налога в бюджет;

– сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета налогоплательщику, по сути, зависит от «добросовестности» его поставщика;

– высокая «затратность» администрирования данного налога, как для предпринимателей, так и для государства.

Отрицательным моментом замены НДС на налог с продаж можно считать следующее.

Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются наиболее слабым для администрирования звеном: многие продажи не требуют оформления счетов, и единственным подтверждением могут быть лишь кассовые чеки; распространена также продажа за наличный расчет. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.

Основным положительным моментом такой замены является то, что проблемы НДС в основном связаны с механизмами его возмещения, в то время как при введении налога с продаж вместо НДС такие проблемы могут быть сняты.

С другой стороны:

– потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;

– с точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов (это выгодно предпринимателям);

– введение налога с продаж может сместить налоговое бремя в сторону покупателей товаров, работ и услуг, т.е. на физических лиц, средний уровень доходов которых в России итак является весьма низким.

– как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС.

Можно признать, что замена НДС налогом с продаж в современных условиях является довольно спорной и малоэффективной мерой. Бизнес, особенно малый, не может адаптироваться к постоянным изменениям налогового законодательства (16 за 2011 год), более «мелким» чем замена одного налога на другой. Нужно продолжать совершенствование механизмов взимания и возмещения НДС.

Разместить:
Валерий Саркисов

АК «Судебный адвокат»

Освобождение от уголовной ответственности

Какое грозит наказание и как его избежать: алгоритм первоначальных действий

Дмитрий Хитров

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Татьяна Суфиянова

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.