
Аналитика / Налогообложение / Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах во внебюджетные фонды
Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах во внебюджетные фонды
С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН уплачивают страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС России. Порядок исчисления и уплаты указанных взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Этим же законом предусмотрена ответственность плательщиков страховых взносов за нарушения законодательства РФ о страховых взносах
24.06.2010«Российский налоговый курьер»Наряду со страховыми взносами во внебюджетные фонды, уплачиваемыми в соответствии с Законом № 212-ФЗ, работодатели обязаны также перечислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы на травматизм). Ответственность за нарушения, допускаемые в связи с уплатой и сдачей отчетности по указанным взносам, установлена в статье 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Кроме того, по-прежнему применяются меры ответственности, предусмотренные в статье 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) и статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ). В дополнение к ответственности, установленной Законами № 212-ФЗ, 125-ФЗ, 167-ФЗ и 27-ФЗ и распространяющейся на самих работодателей (организации и индивидуальных предпринимателей), должностные лица организаций привлекаются к административной ответственности, предусмотренной статьями 15.32 и 15.33 КоАП РФ. Подробная информация обо всех мерах ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах приведена в таблице.
Обратите внимание: в отличие от остальных мер ответственности взыскание штрафных санкций, установленных Законом № 27-ФЗ за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета, производится только в судебном порядке.
Состав правонарушения |
Лица, привлекаемые к ответственности |
Ответственность |
Норма законодательства |
---|---|---|---|
НАРУШЕНИЕ СРОКА РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДАХ |
|||
Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на травматизм установленного Законом № 125-ФЗ срока1 регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если опоздание с регистрацией не превысило 90 дней |
Организации |
Штраф в размере 5000 руб. |
Абзац 2 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
Должностные лица |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
|
Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на травматизм установленного Законом № 125-ФЗ срока1 регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если опоздание с регистрацией составило более 90 дней |
Организации |
Штраф в размере 10 000 руб. |
Абзац 3 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
Должностные лица |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
|
Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленного срока1 регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Должностные лица |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов установленного срока2 регистрации в ТФОМС по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Должностные лица |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
Осуществление индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в территориальных органах ФСС России в качестве плательщика страховых взносов на травматизм |
Индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 10% от облагаемой базы для начисления страховых взносов на травматизм, определяемой за весь период осуществления деятельности без регистрации, но не менее 20 000 руб. |
Абзац 4 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой договор с работником, срока3 регистрации в территориальных органах ФСС России в качестве плательщика страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
Индивидуальные предприниматели |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока4 регистрации в территориальных органах ПФР, если опоздание с регистрацией не превысило 90 дней |
Индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 5000 руб. |
Пункт 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
||
Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока4 регистрации в территориальных органах ПФР, если опоздание с регистрацией составило более 90 дней |
Индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 10 000 руб. |
Пункт 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
||
Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока5 регистрации в ТФОМС |
Индивидуальные предприниматели |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.32 КоАП РФ |
НАРУШЕНИЕ СРОКА СООБЩЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ЛИКВИДАЦИИ (РЕОРГАНИЗАЦИИ) ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, СОЗДАНИИ (ЗАКРЫТИИ) ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ |
|||
Несообщение (несвоевременное сообщение6) организацией в территориальные органы ПФР о принятии решения о реорганизации или ликвидации юридического лица |
Организации |
Штраф в размере 1000 руб. |
Пункт 3 статьи 27 Закона № 167-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
То же деяние, совершенное повторно в течение календарного года |
Организации |
Штраф в размере 5000 руб. |
Пункт 3 статьи 27 Закона № 167-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Несообщение (несвоевременное сообщение6) организацией в территориальные органы ФСС России о принятии решения о реорганизации или ликвидации юридического лица |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
Несообщение (несвоевременное сообщение8) организацией в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России о создании (закрытии) обособленного подразделения |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТА В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ |
|||
Нарушение плательщиком страховых взносов установленного Законом № 212-ФЗ срока представления в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации9 |
Должностные лица организаций, индивидуальные предприниматели |
Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб. |
Часть 1 статьи 15.33 КоАП РФ |
НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ |
|||
Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР10) в срок, установленный Законом № 212-ФЗ, если опоздание с представлением расчета не превысило 180 календарных дней |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. |
Часть 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР10) в срок, установленный Законом № 212-ФЗ, если опоздание с представлением расчета составило более 180 календарных дней |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. |
Часть 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ФСС России по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы-4 ФСС РФ11) в установленный срок, если опоздание с представлением расчета не превысило 180 календарных дней |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 5% от подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. |
Часть 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ |
Штраф в размере 5% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.12 |
Абзац 6 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
||
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ФСС России по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы-4 ФСС РФ11) в установленный срок, если опоздание с представлением расчета составило более 180 календарных дней |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 30% от подлежащей уплате на основе этого расчета суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ, и 10% от суммы указанных страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. |
Часть 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ |
Штраф в размере 30% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащейуплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.12 |
Абзац 7 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
||
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ |
|||
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ |
Часть 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ |
Штраф в размере 20% от суммы страховых взносов на травматизм, причитающейся к уплате |
Абзац 5 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
||
То же деяние, совершенное умышленно |
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ |
Часть 2 статьи 47 Закона № 212-ФЗ |
Штраф в размере 40% от суммы страховых взносов на травматизм, причитающейся к уплате |
Абзац 5 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ |
||
НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОРГАНАМ ПФР ИЛИ ФСС РОССИИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ |
|||
Отказ от представления или непредставление в установленный Законом № 212-ФЗ срок13 плательщиком страховых взносов в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России (их должностным лицам):
|
Организации, индивидуальные предприниматели |
Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Статья 48 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Представление в неполном объеме или в искаженном виде в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России (их должностным лицам) сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
Совершение следующих деяний:
|
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
Совершение следующих деяний:
|
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 4 статьи 15.33 КоАП РФ |
Совершение следующих деяний:
|
Организации, индивидуальные предприниматели |
Финансовая санкция в размере 10% от суммы платежей, причитающихся к уплате в ПФР за отчетный год за каждое физическое лицо, сведения по которому не представлены либо представлены в неполном объеме или в искаженном виде |
Статья 17 Закона № 27-ФЗ |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 300 до 500 руб. |
Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
СОКРЫТИЕ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ |
|||
Сокрытие работодателем наступления страхового |
Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7 |
Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Статья 15.34 КоАП РФ |
Организации |
Административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. |
||
НЕВЫПОЛНЕНИЕ БАНКОМ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ |
|||
Несообщение в установленный Законом № 212-ФЗ срок14 банком (иной кредитной организацией) в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России:
|
Банки и другие кредитные организации |
Штраф в размере 40 000 руб. |
Статья 49 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица банков и других кредитных организаций |
Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб. |
Часть 1 статьи 15.33 КоАП РФ |
|
Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 212-ФЗ срока15 исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда |
Банки и другие кредитные организации |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Статья 50 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица банков и других кредитных организаций |
Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ |
|
Неправомерное неисполнение банком (иной кредитной организацией) в установленный Законом № 212-ФЗ срок15 поручения территориального органа ПФР (ФСС России) о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда |
Банки и другие кредитные организации |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Часть 1 статьи 51 Закона № 212-ФЗ |
Должностные лица банков и других кредитных организаций |
Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ |
|
Совершение банком (иной кредитной организацией) действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которого в банке (иной кредитной организации) находится поручение территориального органа ПФР (ФСС России) на списание и перечисление в бюджет соответствующего внебюджетного фонда необходимых денежных средств |
Банки и другие кредитные организации |
Штраф в размере 30% от суммы, не поступившей в результате указанных действий |
Часть 2 статьи 51 Закона № 212-ФЗ |
Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 125-ФЗ срока16 исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов на травматизм |
Банки и другие кредитные организации |
Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
Пункт 3 статьи 22.2 Закона № 125-ФЗ |
Должностные лица банков и других кредитных организаций |
Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ |
|
Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 125-ФЗ срока16 исполнения поручения территориального органа ФСС России по перечислению страховых взносов на травматизм, соответствующих пеней и штрафов (при наличии достаточных средств на счете плательщика) |
Банки и другие кредитные организации |
Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
Пункт 3 статьи 22.2 Закона № 125-ФЗ |
Должностные лица банков и других кредитных организаций |
Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ |
|
1 Заявление о регистрации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения организация должна представить в территориальный орган ФСС России в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения (ст. 6 Закона № 125-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Форма данного заявления утверждена постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27. |
Темы: Страховые взносы  
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
Комментарии