Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах во внебюджетные фонды

Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на травматизм установленного Законом № 125-ФЗ срока1 регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если опоздание с регистрацией не превысило 90 дней

Организации

Штраф в размере 5000 руб.

Абзац 2 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на травматизм установленного Законом № 125-ФЗ срока1 регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если опоздание с регистрацией составило более 90 дней

Организации

Штраф в размере 10 000 руб.

Абзац 3 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленного срока¹ регистрации в территориальных органах ФСС России по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Должностные лица

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение организацией — плательщиком страховых взносов установленного срока² регистрации в ТФОМС по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Должностные лица

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Осуществление индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в территориальных органах ФСС России в качестве плательщика страховых взносов на травматизм

Индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 10% от облагаемой базы для начисления страховых взносов на травматизм, определяемой за весь период осуществления деятельности без регистрации, но не менее 20 000 руб.

Абзац 4 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой договор с работником, срока³ регистрации в территориальных органах ФСС России в качестве плательщика страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Индивидуальные предприниматели

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока⁴ регистрации в территориальных органах ПФР, если опоздание с регистрацией не превысило 90 дней

Индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 5000 руб.

Пункт 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока⁴ регистрации в территориальных органах ПФР, если опоздание с регистрацией составило более 90 дней

Индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 10 000 руб.

Пункт 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение индивидуальным предпринимателем, заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, срока⁵ регистрации в ТФОМС

Индивидуальные предприниматели

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.32 КоАП РФ

Несообщение (несвоевременное сообщение⁶) организацией в территориальные органы ПФР о принятии решения о реорганизации или ликвидации юридического лица

Организации

Штраф в размере 1000 руб.

Пункт 3 статьи 27 Закона № 167-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

То же деяние, совершенное повторно в течение календарного года

Организации

Штраф в размере 5000 руб.

Пункт 3 статьи 27 Закона № 167-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Несообщение (несвоевременное сообщение⁶) организацией в территориальные органы ФСС России о принятии решения о реорганизации или ликвидации юридического лица

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Несообщение (несвоевременное сообщение⁸) организацией в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России о создании (закрытии) обособленного подразделения

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Нарушение плательщиком страховых взносов установленного Законом № 212-ФЗ срока представления в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации⁹

Должностные лица организаций, индивидуальные предприниматели

Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб.

Часть 1 статьи 15.33 КоАП РФ

Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР10) в срок, установленный Законом № 212-ФЗ, если опоздание с представлением расчета не превысило 180 календарных дней

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.

Часть 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ

Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР10) в срок, установленный Законом № 212-ФЗ, если опоздание с представлением расчета составило более 180 календарных дней

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Часть 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)7

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ

Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ФСС России по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы-4 ФСС РФ11) в установленный срок, если опоздание с представлением расчета не превысило 180 календарных дней

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 5% от подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.

Часть 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ

Штраф в размере 5% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.¹²

Абзац 6 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ

Непредставление плательщиком страховых взносов в территориальный орган ФСС России по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы-4 ФСС РФ11) в установленный срок, если опоздание с представлением расчета составило более 180 календарных дней

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 30% от подлежащей уплате на основе этого расчета суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ, и 10% от суммы указанных страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Часть 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ

Штраф в размере 30% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% от суммы страховых взносов на травматизм, подлежащейуплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.¹²

Абзац 7 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Часть 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ

Штраф в размере 20% от суммы страховых взносов на травматизм, причитающейся к уплате

Абзац 5 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

То же деяние, совершенное умышленно

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Часть 2 статьи 47 Закона № 212-ФЗ

Штраф в размере 40% от суммы страховых взносов на травматизм, причитающейся к уплате

Абзац 5 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ

Отказ от представления или непредставление в установленный Законом № 212-ФЗ срок13 плательщиком страховых взносов в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России (их должностным лицам):

• документов (копий документов), предусмотренных Законом № 212-ФЗ;
• иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью уплаты (перечисления) страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Организации, индивидуальные предприниматели

Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ

Статья 48 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Представление в неполном объеме или в искаженном виде в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России (их должностным лицам) сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Совершение следующих деяний:

• непредставление в установленный срок либо отказ от представления в территориальные органы ФСС России (их должностным лицам) документов и (или) иных сведений,необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на травматизм;
• представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Совершение следующих деяний:

• непредставление в установленный Законом № 212-ФЗ срок13 либо отказ от представления в территориальные органы ФСС России (их должностным лицам) документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 4 статьи 15.33 КоАП РФ

Совершение следующих деяний:

• непредставление в установленные Законом № 27-ФЗ сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;
• представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Организации, индивидуальные предприниматели

Финансовая санкция в размере 10% от суммы платежей, причитающихся к уплате в ПФР за отчетный год за каждое физическое лицо, сведения по которому не представлены либо представлены в неполном объеме или в искаженном виде

Статья 17 Закона № 27-ФЗ

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ

Сокрытие работодателем наступления страхового
случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)⁷

Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Статья 15.34 КоАП РФ

Организации

Административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Несообщение в установленный Законом № 212-ФЗ срок¹⁴ банком (иной кредитной организацией) в территориальные органы ПФР и (или) ФСС России:

• сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю;
• информации об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя

Банки и другие кредитные организации

Штраф в размере 40 000 руб.

Статья 49 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица банков и других кредитных организаций

Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб.

Часть 1 статьи 15.33 КоАП РФ

Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 212-ФЗ срока¹⁵ исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда

Банки и другие кредитные организации

Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Статья 50 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица банков и других кредитных организаций

Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ

Неправомерное неисполнение банком (иной кредитной организацией) в установленный Законом № 212-ФЗ срок¹⁵ поручения территориального органа ПФР (ФСС России) о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда

Банки и другие кредитные организации

Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Часть 1 статьи 51 Закона № 212-ФЗ

Должностные лица банков и других кредитных организаций

Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ

Совершение банком (иной кредитной организацией) действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которого в банке (иной кредитной организации) находится поручение территориального органа ПФР (ФСС России) на списание и перечисление в бюджет соответствующего внебюджетного фонда необходимых денежных средств

Банки и другие кредитные организации

Штраф в размере 30% от суммы, не поступившей в результате указанных действий

Часть 2 статьи 51 Закона № 212-ФЗ

Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 125-ФЗ срока¹⁶ исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов на травматизм

Банки и другие кредитные организации

Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Пункт 3 статьи 22.2 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица банков и других кредитных организаций

Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ

Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного Законом № 125-ФЗ срока¹⁶ исполнения поручения территориального органа ФСС России по перечислению страховых взносов на травматизм, соответствующих пеней и штрафов (при наличии достаточных средств на счете плательщика)

Банки и другие кредитные организации

Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Пункт 3 статьи 22.2 Закона № 125-ФЗ

Должностные лица банков и других кредитных организаций

Административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ

1 Заявление о регистрации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения организация должна представить в территориальный орган ФСС России в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения (ст. 6 Закона № 125-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Форма данного заявления утверждена постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27.
2 Заявление о регистрации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения организация должна представить в ТФОМС в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения (ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»). Форма данного заявления утверждена постановлением Правительства РФ от 15.09.2005 № 570.
3 Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником, обязан зарегистрироваться в территориальном органе ФСС России по месту жительства в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников (подп. 3 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Форма заявления о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя в органах ФСС России утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.
4 Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой или гражданско-правовой договор с работником, обязан зарегистрироваться в территориальном органе ПФР по месту жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующего договора (п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ). Форма заявления о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя в органах ПФР утверждена постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п.
5 Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой или гражданско-правовой договор с работником, обязан зарегистрироваться в ТФОМС по месту жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующего договора (ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1). Форма заявления о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя в ТФОМС утверждена постановлением Правительства РФ от 15.09.2005 № 570.
6 Организации, являющиеся согласно Закону № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, обязаны письменно сообщать в территориальные органы ПФР и ФСС России о принятии решения о реорганизации или ликвидации организации в течение трех дней со дня принятия такого решения (п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).
7 Это установлено в примечании к статье 15.33 КоАП РФ.
8 Организации, являющиеся согласно Закону № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, обязаны письменно сообщать в территориальные органы ПФР и ФСС России о создании и закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания (закрытия) обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).
9 Плательщики страховых взносов — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в территориальные органы ПФР и ФСС России по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) об открытии и закрытии счетов в банке или иной кредитной организации в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета (п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Рекомендуемая форма уведомления об открытии (закрытии) счета, направляемая в территориальный орган ФСС России, приведена в письме ФСС России от 28.12.2009 № 02-10/05-13656. Форма аналогичного сообщения в территориальный орган ПФР размещена на его сайте www.pfrf.ru.
10 Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС (форма РСВ-1 ПФР), которую представляют плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н.
11 Форма-4 ФСС РФ утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н.
12 ФСС России в письме от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328 разъяснил, что в случае представления плательщиком страховых взносов расчета по форме-4 ФСС РФ с нарушением установленного срока он может быть привлечен территориальными органами ФСС России к ответственности в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.
13 Документы, истребованные территориальными органами ПФР и (или) ФСС России, должны быть представлены в течение 10 дней со дня вручения плательщику страховых взносов соответствующего требования (ч. 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ). Форма требования о представлении документов (форма 14) приведена в приложении № 21 к приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н.
14 Банки и иные кредитные организации обязаны сообщать в территориальные органы ПФР и ФСС России по месту своего нахождения об открытии и закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя, изменении реквизитов счета в течение пяти дней со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов такого счета (ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).
15 Поручение плательщика страховых взносов или территориального органа ПФР (ФСС России) о перечислении в бюджет соответствующего внебюджетного фонда страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ, должно быть исполнено банком (иной кредитной организацией) в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения (ч. 3 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).
16 Поручение плательщика страховых взносов или территориального органа ФСС России о перечислении страховых взносов на травматизм должно быть исполнено банком (иной кредитной организацией) в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения (п. 3 ст. 22.2 Закона № 125-ФЗ).