
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Эффективная защита налогоплательщика №189 от 25.09.07
Эффективная защита налогоплательщика №189 от 25.09.07
Подтверждение ставки НДС 0%, если не оформляется ГТД
02.10.2007Российский налоговый порталПозиция налоговиков:
В письмах Минфина РФ НДС по ставке 0% на основании по пп.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не успевшие собрать пакет документов по ст. 165 НК РФ до 20-го числа месяца, следующим за месяцем реализации работ (услуг), должны платить НДС по ставке 18%. Например, к таким налогоплательщикам относятся перевозчики.
Позиция налогоплательщика:
П. 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из последующих дата: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) либо день оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи.
Иной порядок определения налоговой базы при реализации рассматриваемых работ (услуг) как раз предусмотрен п. 9 ст. 167 НК РФ. Для таких операций моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
п. 9 ст. 167 НК РФ не содержит никаких исключений из установленного порядка определения налоговой базы для каких-либо налогоплательщиков, в том числе и для тех, в отношении которых пунктом 9 ст. 165 НК РФ не установлен 180-дневный срок представления документов..
Оговоренные в п. 9 ст. 167 НК РФ последствия в виде определения налоговой базы в порядке, установленном п. 1 настоящей статьи, возникают в случае, если налогоплательщиками предусмотренный для них полный пакет документов не собран по истечении 180-ти календарных дней с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного транзита, перемещения припасов.
Таким образом, для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, вне зависимости от представления ими таможенных деклараций, обязанность исчислить и уплатить налог в порядке, определенном п. 1 ст. 167 НК РФ, не может возникнуть обязанность по уплате налога до истечения 180-ти дней с соответствующей даты.
Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа от 3 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6228-07.
- 11.09.2018 Какие документы надо собрать для подтверждения 0% ставки НДС при экспорте?
- 23.08.2018 Для подтверждения нулевой ставки по НДС отметка о выпуске товаров на таможенной декларации не нужна
- 19.04.2018 АКИТ просит упростить порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
- 14.10.2020 Что делать, если экспорт товара не подтвержден документально?
- 18.06.2020 Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Киргизию?
- 29.08.2019 Возврат товара, ввезенного с территории Республики Узбекистан: какую ставку НДС применять
- 11.09.2018 Письмо Минфина России от 05.09.2018 г. № 03-07-14/63236
- 23.08.2018 Письмо ФНС России от 31.07.2018 № СД-4-3/14795@
- 20.12.2016 Письмо ФНС России от 12.12.2016 г. № СД-4-3/23716@
Комментарии