Надо ли составлять акт приема-передачи объекта «обратно», если договор аренды продлевается?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

Организация арендует нежилое помещение. Срок действия договора закончился 28.02.2022. Акт приема-передачи помещения из аренды - от 28.02.2022. Помещение арендуется и далее. Договор аренды на срок с 01.03.2022 датирован и подписан 20.06.2022. Договор действует с даты подписания и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.03.2022. Акт приема-передачи помещения в аренду от 22.06.2022 содержит пункт о распространении с 01.03.2022. Арендодатель выставил счета-фактуры и акты оказанных услуг за март, апрель и май 2022 года 31.03.2022, 30.04.2022 и 31.05.2022 соответственно.

Правомерно ли выставление таких документов? Можно ли принять данные документы к учету?

В общем случае арендодатель должен определять обязательства по НДС не реже чем на конец каждого налогового периода (квартала (ст. 163 НК РФ)), исходя из стоимости оказанных за соответствующий период услуг по аренде без учета НДС и налоговой ставки (п. 1 ст. 154, ст. 164, п. 4 ст. 166, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397).

При этом нормы главы 21 НК РФ не предусматривают специального порядка исчисления НДС в ситуации с распространением действия условий заключенного договора к отношениям сторон, возникшим до заключения договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ). Заметим, что распространение условий договора на предшествующий его заключению период возможно в том случае, когда между сторонами фактически существовали соответствующие отношения (постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 N 1928/05) (подробнее смотрите в ответе на Вопрос: Дата выставления счета-фактуры при распространении договора на предшествующий период (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.)).

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, далее - Закон N 402-ФЗ).

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

При этом действующее законодательство не содержит возможности оформления документа до наступления факта хозяйственной жизни. Кроме того, не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Оформление актов приемки-передачи на возврат и получение имущества при отсутствии его фактического движения от арендатора к арендодателю и обратно не соответствует фактическим взаимоотношениям сторон договора аренды и носит формальный характер.

В такой ситуации, на наш взгляд, оформление акта о возврате арендованного помещения без фактического его возврата арендодателю не прекращает действия арендных отношений между сторонами.

Руководствуясь позицией, что арендные отношения фактически существовали, на наш взгляд, организация вправе принять для целей исчисления налога на прибыль и НДС акты приемки-передачи оказанных услуг и счета-фактуры, датированные 31.03.2022, 30.04.2022, 31.05.2022 (смотрите Вопрос: Согласно договору аренды, заключенному в июле 2015 года, его условия применяются к отношениям, возникшим до его заключения с момента подписания акта приемки-передачи. Акт был подписан сторонами в феврале 2015 года. За все месяцы фактического пользования имуществом (февраль-июнь 2015 года) арендодатель выставил счета-фактуры и акты оказанных услуг, датированные последним числом каждого месяца, предшествующего заключению договора. Документы поступили в организацию после подписания договора - в июле 2015 года. Можно ли принять к вычету НДС на основании выставленных счетов-фактур и учесть в расходах по налогу на прибыль затраты в виде арендной платы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2015 г.)).

При этом рекомендуем организации привести документооборот между сторонами в соответствие с реальными фактами хозяйственной жизни.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий