Аналитика / Налогообложение / Зарплата начислена, но не выплачена: налоговики сообщили, отражать ли ее в 6-НДФЛ

Зарплата начислена, но не выплачена: налоговики сообщили, отражать ли ее в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ нужно указывать только те доходы, которые были фактически выплачены на дату представления расчета. Если же налоговый агент отразил доходы, которые работник фактически не получал, то придется сдать «уточненку». Такой вывод следует из письма ФНС от 13.09.21 № БС-4-11/12938@. Комментируемое письмо направлено в нижестоящие налоговые органы для использования в работе
20.09.2021
Автор: Марина Басович, Юлия Бусыгина

Авторы письма ссылаются на порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). В этом документе четко сказано: расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п.1.3 Порядка).

В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года (п. 4.1 и 4.2 Порядка). В разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Приложения № 1 указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке (п. 5.5 Порядка).

Из указанных положений следует, что налоговый агент отражает в расчете суммы доходов, в том числе в виде зарплаты, которые начислены и фактически выплачены физлицам (получены физлицами) на дату сдачи 6-НДФЛ.

Доходы, которые фактически не были выплачены физлицам (не получены физлицами) на дату направления 6-НДФЛ, в расчете не указываются. Если же налоговый агент включил невыплаченную зарплату в 6-НДФЛ, он обязан внести изменения и сдать уточненный расчет, заявили в ФНС.

Бухгалтерия Онлайн