Аналитика / Налогообложение / Разъяснено, как заполнить 6‑НДФЛ при выплате зарплаты в последний день квартала

Разъяснено, как заполнить 6‑НДФЛ при выплате зарплаты в последний день квартала

Федеральная налоговая служба в письме от 12.04.21 № БС-4-11/4935@ сообщила, как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если выплата зарплаты приходится на один отчетный период, а срок перечисления НДФЛ — на другой. Для наглядности авторы письма на примере показали, как составить расчет в случае, когда зарплата за март была выплачена 31 марта
21.04.2021
Автор: Марина Басович, налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Авторы письма напоминают, что в разделе 1 действующей формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@) указываются данные за три последних месяца отчетного периода. А именно:

в поле 020 отражается обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в дату, указанную в поле 021.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, которая указана в поле 020, должна равняться сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета за I квартал 2021 год нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.

Чиновники привели следующий пример. Организация выплатила мартовскую зарплату 31 марта. Срок перечисления НДФЛ — 1 апреля (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, данную выплату нужно отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года так:

в поле 020 указать обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанную за январь — март 2021 г;
в поле 021 — 01.04.2021;
в поле 022 — сумму НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

Бухгалтерия Онлайн