Для каких компаний переносятся сроки уплаты ЕНВД в 2020 году?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Переносятся ли на основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 сроки уплаты авансового платежа по УСН и уплаты ЕНВД? Если переносятся, то для каких организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях и включены в реестр МСП, предусмотрен автоматический перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов за 2019 год, а также за 1 квартал и полугодие 2020 года на срок от 3 до 6 месяцев.

Для налогоплательщиков, не удовлетворяющих данным условиям, в общем случае срок уплаты налогов и страховых взносов переносится на 6 мая 2020 года.

Обоснование вывода:

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) предусмотрено продление сроков уплаты налогов и страховых взносов за 2019 год, а также за 1 квартал и полугодие 2020 года для организаций и ИП, одновременно отвечающим двум условиям:

- включены в реестр МСП (для переноса срока уплаты страховых взносов являются микропредприятиями);

- ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.

Проверить наличие записи о субъекте в Реестре МСП можно на сайте ФНС России, по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick.

Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРН либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года (п. 2 Постановления N 409). На сегодняшний день перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее - Перечень N 434). Отметим, что данный перечень недавно был расширен - смотрите постановление Правительства РФ от 18.04.2020 N 540.

Организации и ИП, не удовлетворяющие данным условиям или удовлетворяющие только одному из них, например, являющиеся субъектами МСП, но не ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, претендовать на перенос сроков уплаты налогов по основаниям, предусмотренным Постановлением N 409, не могут.

Вместе с тем п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Закона N 102-ФЗ) определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206 (далее - Указ N 206) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 марта по 3 апреля 2020 года. Указом Президента РФ от 02.04.2020 года N 239 (далее - Указ N 239) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 4 по 30 апреля 2020 года включительно. Постановлением Правительства России от 10.07.2019 N 875 "О переносе выходных дней в 2020 году" предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 5 января на вторник 5 мая.

Таким образом, мы полагаем, что в общем случае сроки уплаты налогов по УСН, начисленного за 2019 год, и авансовых платежей по данному налогу за 1 квартал 2020 года, а также сроки уплаты ЕНВД переносятся на 6 мая 2020 года (первый рабочий день, следующий за нерабочими и выходными днями).

Этот перенос, на наш взгляд, должен быть применим для всех налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, независимо от их вида деятельности, объемов получаемых доходов, применяемых систем налогообложения и факта отнесения их к категории субъектов МСП.

Однако следует учитывать, что Указ N 239 не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников) (п. 4 Указа N 239):

а) непрерывно действующие организации;

б) медицинские и аптечные организации;

в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Аналогичные положения (за исключением последних двух пунктов) были предусмотрены Указом N 206.

Соответственно, если налогоплательщик (страхователь) относится к перечисленным организациям, Указ N 239 и Указ N 206, в том числе в части признания дней с 30 марта по 3 апреля 2020 года и с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочими, на него не распространяется. Поэтому такой налогоплательщик обязан уплатить налоги и страховые взносы, сроки уплаты которых приходятся на апрель 2020 года в общеустановленные сроки. Смотрите также информацию ФНС России от 31.03.2020, письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@, письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589.

Акцентируем внимание на поименованном выше пп. "ж" п. 4 Указа 239, в котором речь идет об иных организациях, определенных решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ. Его наличие говорит о том, что при принятии решения о возможности переноса срока уплаты налогов необходимо также учитывать региональные нормативные акты, устанавливающие нерабочий период на территории региона (смотрите Справку об установлении нерабочих дней по каждому региону).

Получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов и авансовых платежей

Постановлением N 409 установлены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Право на отсрочку (рассрочку) имеют организации и ИП (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ (смотрите вышеназванное постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ. Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).

Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (п. 7 Правил).

Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут (п. 14 Правил).

Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки - это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль (п. 3 Правил).

Более подробно о получении данной меры поддержки читайте в материале: Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

К сведению:

15 апреля 2020 года Президент РФ во время совещания с членами Правительства РФ предложил предоставить малым и средним компаниям пострадавших отраслей прямую безвозмездную финансовую помощь со стороны государства. Эти средства, по словам Президента РФ, предприятия смогут направить на решение текущих самых неотложных задач - в том числе на выплату зарплат, на сохранение уровня оплаты труда своих сотрудников в апреле и мае. Объём поддержки для конкретной компании будет рассчитываться с учётом общей численности её работников по состоянию на 1 апреля текущего года, исходя из суммы в 12 тысяч 130 рублей на одного сотрудника в месяц (смотрите стенограмму совещания Президента РФ с членами Правительства от 15.04.2020).

16 мая 2020 года Председатель Правительства РФ Мишустин М.В. на заседании Правительства РФ озвучил следующее (смотрите стенограмму заседания правительства на официальном сайте Правительства РФ - http://government.ru/news/39510/): "...начиная с мая организациям малого и среднего бизнеса и индивидуальным предпринимателям из перечня пострадавших отраслей будут выделяться соответствующие выплаты. Главное, что компании, которые получат эти выплаты, берут на себя обязательство максимально сохранить рабочие места на уровне не менее 90% численности на 1 апреля. Размер такой выплаты будет рассчитываться с учётом общей численности работников организации по состоянию на начало апреля и исходя из суммы 12 130 рублей в месяц на каждого сотрудника. Причём компании смогут использовать эти средства как на решение первоочередных задач, так и на выплату заработной платы. Направить в налоговую службу заявку на эти выплаты можно будет через сервис Личный кабинет налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя или почтовым отправлением уже в ближайшее время с 1 мая. Первые выплаты бизнес должен получить уже с 18 мая, как это поручил сделать Президент".

Министр экономического развития Решетников М.Г. также сообщил, что рассматриваемая мера прямой финансовой поддержки будет осуществляться посредством системы грантов. Министр также отметил, что эти гранты смогут получить организации малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей.

Нормативно-правовых актов, изданных во исполнение рассматриваемого поручения Президента РФ, в настоящее время еще нет. Судя по всему, они должны появиться в самом ближайшем будущем. Однако на портале "ЭкономикаБезВируса", который является официальным интернет-ресурсом для информирования предпринимателей по вопросам поддержки в период пандемии коронавируса (COVID-19), опубликованы условия и порядок получения грантов. В частности, указано, что для получения гранта необходимо соответствовать следующим требованиям:

- относиться к наиболее пострадавшей отрасли экономики;

- не находиться в процессе реорганизации, ликвидации, процедуре банкротства;

- по состоянию на 1 января 2020 года не должно было быть задолженностей по налогам;

- количество работников в месяц, за который выплачивается субсидия, не снижено более чем на 10% по отношению к предыдущему месяцу.

Более подробно смотрите по ссылке http://covid.economy.gov.ru/mikropredpriyatiya.

Таким образом, мы видим, что одним из основных условий получения гранта предполагается условие об отнесении предприятия к наиболее пострадавшей отрасли экономики.

 

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий