Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

ООО относится к субъектам среднего предпринимательства, включено в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. По ЕГРЮЛ основной код по ОКВЭД - 46.49.

Исходя из предусмотренных мер поддержки бизнеса в период COVID-19, имеет ли право организация на перенос сроков уплаты страховых взносов, налога на прибыль за 2019 год на 6 месяцев, по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года - на 4 месяца? Имеет ли организация право на отсрочку, рассрочку по налоговым платежам? Если имеет, то когда можно подать заявление об этом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация не вправе продлить сроки уплаты страховых взносов, налога на прибыль за 2019 г. и ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 г. на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.

Если организация не входит в число стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий и организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), то она не имеет права на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) сроки уплаты налогов и авансовых платежей, а также страховых взносов продлеваются только для организаций и ИП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

То есть включение организации по состоянию на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а для страховых взносов - признание микропредприятием, не является единственным и достаточным условием для продления сроков уплаты налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов на основании п. 1 Постановления N 409.

В настоящее время такой вид деятельности, как торговля оптовая прочими бытовыми товарами с кодом ОКВЭД 2 46.49, не перечислен в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее - Постановление Правительства РФ N 434, смотрите также Постановление Правительства РФ от 18.04.2020 N 540 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434", которое вступит в силу 28.04.2020). В соответствии с чем организация не вправе продлить сроки уплаты страховых взносов, налога на прибыль организаций за 2019 г. и авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 г. на основании п. 1 Постановления N 409.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 установлены также Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила). На основании п. 1 Правил право на отсрочку (рассрочку) имеют организации и ИП (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден тем же Постановлением Правительства РФ N 434. Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги) (смотрите п. 13 Правил), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ.

Заметим, отдельные организации, осуществляющие оптовую и розничную торговлю, вошли в перечень системообразующих организаций российской экономики, утвержденный протоколом заседания Правительственной комиссии по повышению устойчивости развития Российской экономики от 20.03.2020 N 3 (письмо Министерства экономического развития РФ от 23.03.2020 N 8952-РМ/Д18и).

Под организациями, реализующими социально значимые товары (услуги), следует понимать организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке НДС 10% составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (пп. "а" п. 13 Правил).

Следовательно, если организация не входит в число указанных организаций, то она не имеет права на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.

При наличии права на отсрочку (рассрочку) заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г. (п. 7 Правил) (подробнее смотрите Энциклопедию решений. Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19).

Вместе с тем п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ) определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Этот перенос, на наш взгляд, должен быть применим для всех налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), независимо от их вида деятельности, объемов получаемых доходов, применяемых систем налогообложения и факта отнесения их к категории субъектов МСП.

Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206 (далее - Указ N 206) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 марта по 3 апреля 2020 г. Указом Президента РФ от 02.04.2020 года N 239 (далее - Указ N 239) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 4 по 30 апреля 2020 г. включительно. Постановлением Правительства России от 10.07.2019 N 875 "О переносе выходных дней в 2020 году" предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 5 января на вторник 5 мая. Таким образом, мы полагаем, срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, приходящийся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 г., переносится на 6 мая 2020 г. (первый рабочий день, следующий за нерабочими и выходными днями).

Однако следует учитывать, если организация работает с 30 марта по 30 апреля 2020 г. (например, в силу п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206, п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239), то такая организация должна уплачивать налоги и страховые взносы в общеустановленные сроки.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий