Аналитика / Налогообложение / 1% с 300 000 рублей для ИП на ЕНВД

1% с 300 000 рублей для ИП на ЕНВД

Какую сумму дохода брать для расчета?
18.09.2019
Российский налоговый портал

Индивидуальный предприниматель работает на ЕНВД и задает такой вопрос – как ему узнать, сколько он должен платить страховых взносов (фиксированный платеж), если его настоящие доходы превысили 300 000 рублей?

Как мы знаем, фиксированная часть страховых взносов в ПФР и на медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена в срок до 31 декабря 2018 года. С дохода свыше 300 000 рублей предприниматели платят дополнительно 1% от суммы превышения лимита. И эту доплату надо сделать не позднее 1 июля 2020 года.

А какую сумму дохода надо брать для расчета – вмененную или фактическую?

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на ЕНВД, берут в учет вмененный доход. Фактический полученный доход или фактическую прибыль брать не надо.

Сумма вмененного дохода для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ

Формула расчета вмененного дохода

ВД = БД * сумму ФП * К1 * К2

где:

ВД – это вмененный доход;
БД – это базовая доходность;
ФП – это физический показатель;
К1 и К2 – это корректирующие коэффициенты.

Давайте рассмотрим пример – предприниматель работает на ЕНВД и его вмененный доход за квартал составляет 35 600 рублей. По окончании третьего квартала текущего года сумма вмененного дохода с начала года составит 106 800 рублей, а в целом за год – 142 400 рублей. Так как 142 400 менее 300 000 рублей, то платить страховые взносы в размере 1% не надо.

Если сумма вмененного дохода будет выше, например, 88 400 рублей в квартал, то, конечно, общая сумма с начала года превысит 300 000 рублей, и надо будет платить 1% с суммы превышения. Но, следует помнить, что уплаченные страховые взносы «лягут» на уменьшение суммы ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики ЕНВД для отдельных видов деятельности, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившей по итогам расчетного периода (календарного года) 300 000 руб., вправе учесть указанные суммы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

Пример – ИП оплатил страховые взносы за 2018 год только в марте 2019 года. Получается, что сумма уплаченных взносов сокращает не налог за 4 квартал 2018 года, а ЕНВД за 1 квартал 2019 года.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД на всю сумму обязательных взносов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50 %.