Аналитика / Налогообложение / Как правильно вести учет материалов при УСН?
Как правильно вести учет материалов при УСН?
Порядок отражения суммы «входящего» НДС
10.09.2019Российский налоговый порталВ этой статье мы расскажем вам о том, как учитывать поступающие материалы, какие делать проводки, если компания работает на УСН (Доходы минус расходы).
Приведем пример:
Компания занимается небольшим производством (упаковочный материал) и применяет упрощенную систему налогообложения (Доходы минус расходы). Для своей работы она приобретает у поставщиков бумагу, картон, краску, а также канцелярские товары для офиса.
Как правильно учесть данные расходы при расчете налоговой базы?
Сразу стоит отметить, что компания вправе принять материалы в расходную часть и отразить их в Книге учета ДиР только после полной оплаты за них. Например, поставщик в декабре 2018 года доставил картон на общую сумму 48 000 рублей. Компания оплатила поставщику только в январе 2019 года. Значит, расход по покупке картона будет отражаться в КУДиР за 2019 год (в первом квартале 2019 года).
При этом картон мог быть отпущен в производство в том же декабре 2018 года, чтобы не прекращался производственный процесс.
В бухгалтерском учете у нас будут следующие проводки:
1. Дебет 10 Кредит 60 - 48 000 рублей - декабрь 2018 года,
2. Дебет 20 Кредит 10 - 48 000 рублей - декабрь 2018 года,
3. Дебет 60 Кредит 51 - 48 000 рублей - январь 2019 года.
В бухгалтерском учете у нас отправка материала в производство была осуществлена в декабре 2018 года. Но для налогового учета мы покажем расходы на приобретение картона только в январе 2019 года.
Вывод: в Книге учета доходов и расходов за 2018 год не будет расхода в сумме 48 000 рублей, потому что оплата была произведена только в 2019 году.
А что делать, если оплата за картон была произведена в декабре 2018 года, а поставщик привез материал в январе 2019 года? В данном случае мы имеем дело с предоплатой.
В бухгалтерском учете у нас будут следующие проводки:
1. Дебет 60 Кредит 51 - 48 000 рублей - декабрь 2018 года.
2. Дебет 10 Кредит 60 - 48 000 рублей - январь 2019 года,
3. Дебет 20 Кредит 10 - 48 000 рублей - январь 2019 года,
В бухгалтерском учете у нас отправка материала в производство была осуществлена в январе 2019 года. Для налогового учета мы покажем расходы на приобретение картона тоже в январе 2019 года.
Вывод: в Книге учета доходов и расходов за 2018 год не будет расхода в сумме 48 000 рублей, потому что доставка была произведена только в 2019 году.
Итак, для того, чтобы материал был принят в расходную часть, необходимо соблюдение двух условий:
- сам материал к вам поступил;
- за материал вы заплатили деньги поставщику.
По такому же порядку ведется учет и канцелярских товаров, приобретение офисной техники. Разница будет только в номере бухгалтерского счета.
Если вы производственная компания, как в нашем примере, тогда офисные принадлежности (канцтовары) вы будете принимать в бухгалтерском учета на 26 счет.
Например, вы купили стулья на сумму 15 000 рублей и бумагу А4 для принтера на сумму 1500 рублей. Вы сделаете проводки:
Дебет 26 Кредит 60 на сумму 1500 + 15000 = 16 500 рублей.
Если поставщику была произведена оплата через банк, тогда будет вторая проводка:
Дебет 60 Кредит 51 на сумму 16 500 рублей.
Если товар был приобретен за наличные (сотрудник взял деньги в подотчет), тогда сделаем следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 71 на сумму 16 500 рублей.
Как можно заметить, ни в примере с приобретением картона, ни в примере с канцтоварами, мы нигде не выделяем входящую сумму НДС. Нам этого делать не надо, потому что компания работает на УСН.
Сумма НДС, которая у поставщика в документе выделена отдельно (если поставщик работает на общепринятой системе налогообложения) входит в стоимость материала. Как мы знаем, для входящего НДС предусмотрен счет 19, но его при УСН не надо отдельно вести, выделяя входящую сумму налога.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 05.04.2024 В России предложили увеличить бизнесу сумму доходов для перехода на УСН
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии