Как правильно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП?

Продолжается отчетная пора – предприниматели на ЕНВД обязаны сдать налоговую декларацию по налогу за 2 квартал 2019 года не позднее 22 июля 2019 года. Дело в том, что 20-ое июля приходится на выходной день и поэтому крайний срок для сдачи декларации – 22 число. Форма декларации, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@.

Как правильно рассчитать сумму налога и как грамотно сократить начисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов?

Для того, чтобы разобраться с порядком расчета налога и заполнения декларации, давайте разделим всех ИП на две группы:

1) ИП с работниками;

2) ИП без работников.

Первая группа ИП вправе сокращать свой налог на:

уплаченные страховые взносы за своих работников,

выплаченные пособия по нетрудоспособности, за те дни, которые оплачиваются за счет работодателя,

взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за те дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные взносы уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Предприниматели вправе  сократить свой налог на вышеперечисленные взносы, но не более, чем на 50%.

Вторая группа – предприниматели, у которых нет наемных работников, они платят только страховые взносы «за себя» и вправе сократить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. Стоит обратить внимание на то, что ИП с работниками тоже сокращают налог на фиксированный платеж на все 100%.

Чтобы не запутаться, приведем примеры:

1) Допустим, ИП занимается оказанием бытовых услуг для населения и у него есть 3 работника. Сумма начисленного налога за 2 квартал составляет 26 499 рублей. За своих работников, с суммы начисленной им заработной платы были уплачены страховые взносы в размере 5500 рублей. И за себя ИП оплатил 1000 рублей – это фиксированный платеж.

Данные по расчету налога мы отражаем в разделе № 3 налоговой декларации и вот такие данные мы будет записывать…

 

 

2) А теперь внесем некоторые изменения в условия задачи. Например, сумма уплаченных страховых взносов от зарплаты работников составила 16 200 рублей, а вот за себя ИП страховые взносы не платил втором квартале. Как быть? Расчет будет следующий…

 

 

Как мы видим, по строке «020» стоит полная сумма уплаченных взносов по зарплате 16 200 рублей, но сумму налога сокращает только ½ от 26 499 рублей. Иными словами мы налог сократили не на всю сумму 16 200 рублей, а только на ½ от начисленного налога 13 250 рублей.

А какие суммы страховых взносов можно включить в уменьшение?

Предприниматель вправе сократить налог по ЕНВД за 2 квартал только на те суммы страховых взносов, которые фактически были уплачены в апреле, мае или июне.

А если во втором квартале мы погашаем долги по страховым взносам за прошлые годы, можно их принять в уменьшение налога второго квартала?

Как пишет Минфин, суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, могут быть учтены индивидуальным предпринимателем в данном налоговом периоде при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина России от 14.06.2019 г. № 03-11-11/43627

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий