Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС

Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС

ТСЖ ошибочно приняло к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств ТСЖ имущество, являющееся общим долевым имуществом многоквартирного дома. Как исправить ошибку, если она была допущена несколько лет назад (в 2017 году)?

30.05.2019
Автор: Каравайкина Е.Е., эксперт журнала

При приобретении ТСЖ объектов, являющихся общим долевым имуществом собственников помещений в МКД, в бухгалтерском учете товарищества делаются такие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Приобретено имущество, являющееся общим имуществом собственников помещений в МКД

Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)

Счет 60 «Расчеты с поставщиками или подрядчиками»

Отражено использование средств целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансирование»

Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)

Общее имущество собственников помещений в МКД отражено на забалансовом счете

Забалансовый счет 014 «Объекты общего имущества»

 –

Вариант 1

В рассматриваемой ситуации ТСЖ ошибочно приняло к учету приобретенный объект, являющийся общим долевым имуществом многоквартирного дома, в качестве объекта основных средств ТСЖ по дебету счета 01 «Основные средства». Порядок исправления допущенной ошибки зависит от того, какие записи были сделаны в бухгалтерском учете несколько лет назад.

В бухгалтерском учете ТСЖ в 2017 году были отражены следующие записи:

  • Дебет 08 Кредит 60 – получено имущество от поставщика;
  • Дебет 60 Кредит 51 – перечислены денежные средства поставщику;
  • Дебет 01 Кредит 08 – принято к учету приобретенное имущество в качестве объекта ОС.

При этом источник финансирования не был показан.

Ошибка, даже если она является существенной, должна быть исправлена следующим образом:

  • Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91‑2 «Прочие расходы» Кредит счета 01 – отражено списание с учета неправомерно принятого к учету основного средства;
  • Дебет забалансового счета 014 – объект, являющийся общим имуществом собственников помещений в МКД, отражен на забалансовом счете.

Наличие приведенных записей по исправлению ошибки объясняется тем, что ТСЖ обладает правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (см. ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»). А организация, в том числе НКО, применяющая упрощенные способы ведения бухучета, может исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления такой ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. На это указано в п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»[1] (см. также п. 25.1 Информации Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)»). Исправление несущественной ошибки предшествующего отчетного года производится таким же образом всеми организациями (п. 14 ПБУ 22/2010).

Вариант 2

В бухгалтерском учете ТСЖ в 2017 году были сделаны следующие записи:

  • Дебет 08 Кредит 60;
  • Дебет 60 Кредит 51;
  • Дебет 01.01 Кредит 08;
  • Дебет 86 Кредит 83 – показан источник финансирования.

В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать такие записи по исправлению ошибки:

  • Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 01 – отражено списание с учета неправомерно принятого к учету основного средства;
  • Дебет забалансового счета 014 – объект, являющийся общим долевым имуществом многоквартирного дома, отражен на забалансовом счете. 

[1] Утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н.

Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение, №5, 2019 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться