Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Учет возмещения расходов на содержание лиц, осужденных к лишению свободы

Учет возмещения расходов на содержание лиц, осужденных к лишению свободы

Вопрос:

Как у учреждения ФСИН, наделенного полномочиями администратора доходов бюджета, будут отражены операции по перечислению в доход федерального бюджета сумм удержанных из заработной платы осужденных расходов на их содержание?

 

25.12.2018
Автор: Трошина О., эксперт журнала

Из заработной платы, пенсий и иных доходов осужденных к лишению свободы производятся удержания для возмещения расходы на содержание заключенных в соответствии с ч. 4 ст. 99 УИК РФ (ч. 1 ст. 107 УИК РФ).


Осужденные, получающие заработную плату, возмещают стоимость питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены, кроме стоимости специального питания и специальной одежды.


Согласно Указаниям № 65н[1] поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных и иных доходов на возмещение материально-бытового обеспечения, отражается по коду вида доходов 130 в увязке с подстатьей 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н[2] суммы задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением, в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ, отражаются по дебету счета 0 209 34 000 и кредиту счета 0 401 10 134.

Поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которым отражаются операции на лицевом счете администратора доходов бюджета, и выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761), представляемой органом казначейства соответствующему администратору (п. 90 Инструкции № 162н). Данная операция оформляется записью по дебету счета 1 210 02 134 и кредиту счета 1 209 34 660.

В общем случае операции по удержанию сумм из заработной платы осужденных оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов, следующими бухгалтерскими записями:

  • суммы, удержанные из оплаты труда, отражаются по дебету счета 0 302 11 000 и кредиту счета 0 304 03 730;
  • перечисление удержанных из оплаты труда сумм отражается по дебету счета 0 304 03 830 и кредиту счета 0 304 05 211.

Здесь стоит отметить, что на учреждение ФСИН как на налогового агента на основании п. 1 ст. 226 НК РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы дохода осужденного в виде оплаты труда. Из пункта 1 ст. 210 НК РФ следует, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то данные удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Таким образом, удержание из заработной платы расходы на содержание заключенных не уменьшает налоговую базу по НДФЛ, то есть налог исчисляется со всей суммы заработной платы, начисленной осужденному.

Пример

Предположим, что за отработанный период осужденному начислена заработная плата в размере 7 000 руб. Стоимость питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены, подлежащая возмещению, составляет 3 000 руб.

В бюджетном учете казенного учреждения, наделенного полномочиями по администрированию доходов бюджета, будут отражены следующие операции: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата осужденному

1 401 20 211

1 302 11 730

7 000

Начислен НДФЛ

1 302 11 830

1 303 01 730

910

Начислены доходы бюджета от возмещения расходов на содержание осужденного

1 209 34 560

1 401 10 134

3 000

Удержана из заработной платы сумма возмещения расходы на содержание заключенных

1 302 11 830

1 304 03 730

3 000

Перечислена удержанная сумма

1 304 03 830

1 304 05 211

3 000

Поступила сумма возмещения содержания осужденного в доход бюджета

1 210 02 134

1 209 34 660

3 000


[1] Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

[2] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, №12, 2018 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться