Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ

Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ

Налоговой службой утвержден Приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, вступающий в силу с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога за налоговый период 2018 года. В статье рассмотрим, по каким формам и в каком порядке будут представляться данные сведения и как их заполнять

24.12.2018
Автор: Заболонкова О., эксперт журнала

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ утверждены:

1. Форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – новая форма  2‑НДФЛ).

2. Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – Порядок заполнения формы).

3. Формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

4. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц (далее – Порядок представления сведений).

5. Форма справки о доходах физических лиц и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ (далее – новая форма 2‑НДФЛ).

С 01.01.2019 утратят силу приказы ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме», от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».

Как видим, законодатель предусмотрел два документа для подачи сведений о доходах – форму 2‑НДФЛ и справку 2‑НДФЛ. Именно на них и сделаем акцент в статье: когда какую из них заполнять и сдавать.

Форма 2‑НДФЛ.

Форма 2‑НДФЛ – это новый документ для представления сведений о доходах в налоговые органы. По своей структуре она схожа с налоговыми декларациями, то есть имеет машинно ориентированную структуру.

В ее состав входят (п. 1.1 Порядка заполнения формы):

  • общая часть;
  • разд. 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
  • разд. 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
  • приложение «Сведения о доходах физических лиц и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Форма 2‑НДФЛ заполняется учреждением на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Как и в налоговых декларациях, в новая форма 2‑НДФЛ не допускаются (п. 1.3, 1.4, 1.8 Порядка заполнения формы):

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать формы на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение отрицательными числовыми значениями.

Заполнение полей формы 2‑НДФЛ значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места. При ее заполнении с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест (одно поле – один показатель) (п. 1.6, 1.7 Порядка заполнения формы).

Если отсутствует какой‑либо показатель или не требуется его заполнение, во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк: прямая линия посредине знако-места. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0») (п. 1.11, 1.12, 1.16 Порядка заполнения формы).

При подготовке формы 2‑НДФЛ с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. При этом расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов (п. 1.13 Порядка заполнения формы).

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами (п. 1.10 Порядка заполнения формы).

При заполнении формы 2‑НДФЛ используются коды:

  • видов доходов налогоплательщика (приложение 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@) (например, заработная плата по трудовому договору – код 2000);
  • видов вычетов налогоплательщика (приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@) (например, стандартный вычет на первого ребенка – код 126);
  • видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (приложение 1 к Порядку заполнения формы) (например, паспорт гражданина РФ – код 21);
  • форм реорганизации и ликвидации организации (приложение 2 к Порядку заполнения формы) (например, преобразование – код 1, ликвидация – 0).

Далее остановимся на основных моментах заполнения формы 2‑НДФЛ.

Общая часть.

В поле «Номер справки» указывается уникальный порядковый номер формы 2‑НДФЛ в отчетном налоговом периоде, присваиваемый учреждением (п. 2.4 Порядка заполнения формы).

При представлении учреждением корректирующей либо аннулирующей формы 2‑НДФЛ взамен ранее представленной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной формы. При представлении правопреемником учреждения корректирующей либо аннулирующей формы 2‑НДФЛ взамен ранее представленного отчета в этом поле указывается номер ранее представленной учреждением формы (п. 2.5 Порядка заполнения формы).

В поле «Признак» согласно п. 2.7 Порядка заполнения формы проставляется цифра:

  • 1 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ учреждением, 3 – его правопреемником;
  • 2 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 и (или) п. 14 ст. 226.1 НК РФ учреждением, 4 – его правопреемником.

Согласно п. 2.8 Порядка заполнения формы при заполнении поля «Номер корректировки» в зависимости от типа формы 2‑НДФЛ проставляются соответствующие цифры, а именно при составлении:

  • первичной формы проставляется 00;
  • корректирующей взамен ранее представленной – соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.);
  • аннулирующей взамен ранее представленной – цифра 99.

Раздел 1

В этом разделе заполняются сведения о физическом лице – получателе дохода. Правила заполнения разд. 1 установлены в п. 3.1 – 3.9 Порядка заполнения формы. Для наглядности приведем их в виде таблицы.

Наименование поля

Порядок заполнения

ИНН в РФ

Указывается ИНН физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у учреждения информации об ИНН физического лица – получателя дохода данный реквизит не заполняется

Фамилия, имя, отчество

Указываются фамилия, имя и отчество физического лица – налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не отражено в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита

Статус налогоплательщика

Обозначается цифра:

– 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента);

– 2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

– 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;

– 4 – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ;

– 5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;

– 6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в России на основании патента

Дата рождения

Указываются число, порядковый номер месяца, год путем последовательной записи данных арабскими цифрами

Гражданство (код страны)

Код страны налогоплательщика, гражданином которой он является, указывается по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Россия – 643.

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в этом поле проставляется код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность

Код документа, удостоверяющего личность

Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения формы

Серия и номер

Проставляются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, без знака N

Раздел 2

В этом разделе отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2.

Раздел 2 формы 2‑НДФЛ заполняется в соответствии с рекомендациями п. 4.2 – 4.11 Порядка заполнения формы. Их также приведем в таблице.

Наименование поля

Порядок заполнения

Общая сумма дохода

Указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, отраженных в разд. 3 и в приложении

Налоговая база

Приводится налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов из разд. 3 и приложения.

Если сумма вычетов, отраженных в разд. 3 и приложении, превышает общую сумму дохода, в этом поле указываются цифры 0.00

Сумма налога исчисленная

Обозначается общая сумма налога исчисленная

 

Сумма налога удержанная

Указывается общая сумма удержанного налога

Сумма фиксированных авансовых платежей

Отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога

 

Сумма налога перечисленная

Указывается общая сумма перечисленного налога

 

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде

Если в течение налогового периода физическому лицу – получателю доходов осуществлялись выплаты, облагаемые по разным ставкам, то заполняется необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ. В этом случае на второй странице и последующих страницах формы заполняются поля «ИНН», «КПП», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», разд. 2 и при необходимости разд. 3. Остальные поля заполняются прочерками.

При заполнении формы 2‑НДФЛ с признаком 2 или 4:

  • в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в приложении;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» – сумма налога исчисленная, но не удержанная;
  • в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» – ноль (0);
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Раздел 3

В разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Рекомендации по заполнению данного раздела представлены в п. 5.2 – 5.7 Порядка заполнения формы. Приведем их в таблице.

Наименование поля

Порядок заполнения

Код вычета*

Указывается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Сумма вычета*

Отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду

Код вида уведомления

Проставляется цифра:

– 1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

– 2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

– 3 – если учреждению выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Номер уведомления, дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего уведомление

При отсутствии уведомлений эти поля не заполняются.

В случае если уведомления получены неоднократно, учреждением заполняется необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ.

На последующих листах формы заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление». Остальные поля заполняются прочерками

* При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета». В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, учреждению нужно заполнить необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ. При непредоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

Приложение

В приложении к форме 2‑НДФЛ указываются сведения о доходах физических лиц, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и о соответствующих вычетах по каждой ставке налога (п. 6.1 Порядка заполнения формы).

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются (п. 6.4 Порядка заполнения формы).

При заполнении формы 2‑НДФЛ с признаком:

  • 1 или 3 в приложении указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов;
  • 2 или 4 в приложении обозначается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог учреждением.

Наименование поля

Порядок заполнения

Номер справки, отчетный год и ставка налога

 

Указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующем листе формы 2‑НДФЛ

Месяц

В хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход

Код дохода

Проставляется код дохода, выбираемый в соответствии с приложением 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Сумма дохода

Отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода

Код вычета

Обозначается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Сумма вычета

Отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода»

Порядок представления сведений.

Согласно п. 3 Порядка представления сведений формы 2‑НДФЛ могут быть представлены учреждением в налоговый орган лично (руководителем), через представителя (например, уполномоченного сотрудника, исполнителя), направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя учреждения или его представителя.

Датой представления формы считается (п. 4 Порядка представления сведений):

  • дата ее фактического представления – при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;
  • дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае представления уточненных форм 2‑НДФЛ в налоговый орган подаются только те формы, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления сведений).

Уточненные формы 2‑НДФЛ представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

Представление формы 2‑НДФЛ на бумажном носителе. Формы 2‑НДФЛ на бумажных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – реестр) (приложение 1 к Порядку представления сведений) в двух экземплярах (п. 7 Порядка представления сведений).

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие контроль заполнения. Формы, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются учреждению, из реестра исключаются (п. 9 Порядка представлений сведений).

По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – протокол) (приложение 2 к Порядку представления сведений). Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом налогового органа. Один для учреждения, другой для налогового органа (п. 10, 11 Порядка представления сведений).

Представление формы 2‑НДФЛ в электронном виде. Формы 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются учреждениями в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документо­оборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и учреждением (п. 13 Порядка представления сведений).

При представлении форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам не надо их дублировать на бумажном носителе (п. 12 Порядка представления сведений).

Представление форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если учреждение имеет возможность осуществлять (п. 16 Порядка представления сведений):

1) составление форм 2‑НДФЛ для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

2) шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

3) формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

В соответствии с п. 19 Порядка представления сведений при направлении форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи учреждение соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

1. После подготовки форм в соответствии с форматом (приложение 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@) и требованиями Порядка представления сведений учреждение подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа.

2. В течение следующего рабочего дня с даты отправки форм 2‑НДФЛ учреждение получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота и извещение о получении от налогового органа.

В течение десяти рабочих дней с даты отправки форм налоговый

орган направляет учреждению реестр в электронной форме, про­токол.

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие форматный контроль (п. 21 Порядка представления сведений).

* * *

Начиная с отчетности за 2018 год сведения о доходах физических лиц будут представляться по новой форме 2‑НДФЛ. Она имеет машинно ориентированную структуру и предназначена для налоговых агентов (работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге.

Данная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки сведений, полученных от налоговых агентов на бумажном носителе.

На учреждениях, представляющих налоговую отчетность в электронном виде по ТКС, изменение формы 2‑НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Для представления учреждением физическим лицам по их заявлениям предназначена справка 2‑НДФЛ по прежней форме. Порядок ее заполнения Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ не установлен. Таким образом, ее можно заполнять по правилам, преду­смотренным для действующей в 2018 году справки 2‑НДФЛ. 

Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение, №12, 2018 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться