Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Порядок уплаты авансового платежа по УСН за III квартал 2018 года

Порядок уплаты авансового платежа по УСН за III квартал 2018 года

Кто вправе получить налоговый вычет?

09.10.2018
Российский налоговый портал

Налоговый период по единому налогу по УСН – год. Но в течение года налогоплательщики обязаны платить авансовые платежи. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Следующий срок уплаты авансового платежа – 25 октября 2018 года. Так как дата уплаты выпадает на рабочий день, то переносить срок уплаты мы не будем. Подавать «промежуточные» декларации по итогам девяти месяцев не надо.

Кто обязан платить авансовый платеж? Все компании и предприниматели, которые работают на УСН. Платят авансы те, кто работает с объектом налогообложения «Доходы» и те, кто применяет «Доходы минус расходы». Обратите внимание – налоговая декларация по упрощенной системе подается один раз в году.

На какие КБК надо перечислять авансовый платеж?

1) Если вы применяете объект налогообложения «Доходы», тогда 182 1 05 01011 01 1000 110;

2) Если вы применяете объект налогообложения «Доходы минус расходы», тогда 182 1 05 01021 01 1000 110.

Следующая особенность – когда мы по итогам года получаем убыток, то мы обязательно платим минимальный налог, который рассчитывается, как 1% от полученной суммы дохода. Но если вы по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев получили убыток, то платить минимальный налог не надо. Рассчитывается минимальный налог только по итогам года.

Порядок расчета авансового платежа за 9 месяцев 2018 года

Как правильно рассчитать сумму авансового платежа по УСН? Рассмотрим следующие примеры:

1) Объект налогообложения «Доходы минус расходы»

Компания получила, согласно Книге учета Доходов и Расходов, за 9 месяцев выручку 2 260 000 рублей. Расходы за 9 месяцев составили – 2 100 000 рублей.

Рассчитываем налоговую базу = 2 260 000 – 2 100 000 = 160 000 рублей.

Умножаем на ставку налога 15% = 160 000 х 15% = 24 000 рублей.

Рассчитываем сумму авансового платежа конкретно за третий квартал 2018 года

24 000 за «минусом» суммы авансовых платежей, которые были начислены за первый квартал и за второй квартал. Например, компания в нашем примере платила за I квартал 2018 года авансы в сумме 7000 рублей, а за II квартал – 9600 рублей.

24 000 – 7000 – 9600 = 7400 рублей. Именно эту сумму и надо будет заплатить в срок до 25 октября 2018 года.

Какие ставки налога следует применять?

В некоторых регионах нашей страны (в зависимости от выбранного вида деятельности) установлены сниженные ставки по единому налогу по УСН. Посмотрите таблицу, в которой отражены нормативные акты и список регионов, установивших льготы.

2) Объект налогообложения «Доходы»

Возьмем прежние условия примера, только наша компания будет применять объект налогообложения «Доходы». Компания получила, согласно Книге учета Доходов и Расходов, за 9 месяцев выручку 2 100 000 рублей.

Рассчитывает сумму налога = 2 100 000 х 6% = 126 000 рублей.

Применяем налоговый вычет (например, сумма страховых взносов составила 88 000 рублей)

126 000 – 88 000 = 38 000 рублей.

Рассчитываем сумму авансового платежа конкретно за третий квартал 2018 года

38 000 за «минусом»  суммы авансовых платежей, которые были начислены за первый квартал и за второй квартал. Например, компания в нашем примере платила за I квартал 2018 года авансы в сумме 7000 рублей, а за II квартал – 9600 рублей.

38 000 – 7000 – 9600 = 21 400 рублей.

Что такое налоговый вычет?

На основании п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму авансовых платежей, исчисленную за отчетный период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму авансового платежа, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Далее, как говорит нам Налоговый кодекс, сумма авансового платежа по УСН не может быть уменьшена на сумму вышеперечисленных расходов более чем на 50%.

Особенность для ИП – предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Вывод – если работодатель (компания или ИП) выбрал объект налогообложения «Доходы», то сумму налога (авансового платежа) он вправе уменьшить на страховые взносы только в размере 50% (не более половины). А если предприниматель работает один, и у него нет наемных работников, то всю сумму налога (авансового платежа) он вправе уменьшить на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, которые он платит «за себя».

Памятка для ИП – если вы работаете сам на себя и платите фиксированный платеж ежеквартально, тогда сумму фиксированного платежа можно ставить на уменьшение налога (авансового платежа). Но если вы платите фиксированный платеж «за себя», например, один раз в год, допустим, в декабре, тогда и уменьшать авансовые платежи за I, II и III кварталы на ваши страховые взносы вы не вправе, вы сможете только сумму налога по итогам года сократить на ваш уплаченный фиксированный платеж.

Приведем пример: предприниматель работает сам на себя и занимается строительством. У него по итогам отчетных периодов была получена следующая выручка:

– за I квартал 2018 года 180 000 рублей,

– за II квартал 2018 года 390 000 рублей,

– за III квартал 2018 года 520 000 рублей.

ИП платил фиксированный платеж нерегулярно и произвел оплаты 20 февраля 2018 года 1000 рублей, 15 июня 2018 года 8000 рублей и остальную сумму взносов решил заплатить в конце декабря 2018 года.

Получается, что ИП обязан был заплатить авансовый платеж за I квартал в размере 6% от 180 000 рублей за минусом уплаченного взноса 1000 рублей = 9800 рублей.

По итогам II квартала = 6% от 390 000 и минус 8000 = 15 400 рублей.

А по итогам III квартала наш ИП заплатит аванс в размере 6% от 520 000 рублей, но уже без минуса фиксированного платежа, потому что в третьем квартале по нашим данным оплата взносов не производилась. Он третий свой последний платеж учтет при расчете налога по итогам года.

Кто заполняет раздел V Книги учета доходов и расходов?

Данный раздел заполняется налогоплательщиками, которые работают на УСН (доходы).  В разделе отражается сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН.

Данные в Книгу учета доходов и расходов необходимо заносить регулярно. Когда завершится второй квартал 2018 года, то можно будет приступать к расчету авансового платежа по единому налогу.

Для тех, кто работает на УСН (доходы минус расходы), расчет авансового платежа будет выглядеть следующим образом:

Аванс по УСН за 3 квартал = Доходы за 9 месяцев (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Аванс по УСН за 1 квартал и полугодие.

Для тех, кто работает на УСН (доходы), расчет авансового платежа будет выглядеть следующим образом:

Аванс по УСН за 3 квартал = Доходы за 9 месяцев (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Страховые взносы, больничные за 9 месяцев – Аванс по УСН за 1 квартал и за полугодие.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться