Аналитика / Налогообложение / Как заполнить декларацию по ЕНВД за III квартал 2017 года?

Как заполнить декларацию по ЕНВД за III квартал 2017 года?

Налоговая база определяется с учетом коэффициентов К1 и К2
25.09.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Приближается для всех бухгалтеров и предпринимателей отчетная пора – сдача деклараций и расчетов за III квартал (9 месяцев) 2017 года. Многие из налогоплательщиков работают, применяя «вмененку» или ЕНВД. Работая на этом специальном налоговом режиме отчитываться следует четыре раза в год: за первый квартал, за второй квартал, за третий квартал и за четвертый.

Давайте рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД за III квартал 2017 года. Для примера возьмем индивидуального предпринимателя, который оказывает услуги парикмахера, не имеет наемных работников и ежеквартально платит страховые взносы (фиксированный платеж).

Скачать чистый бланк декларации по ЕНВД

Для того, чтобы начать работу по заполнению документа, надо определиться с формой. Форма декларации по ЕНВД была утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016 г.) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

Раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;

Раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;

Раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Давайте начнем заполнение с титульного листа декларации. Самое первое, что надо заполнить, это внести свой ИНН. Ниже уже мы заполняем номер корректировки, код налогового периода, указываем год и код ИФНС. Если мы сдаем декларацию первый раз – тогда мы указываем «Номер корректировки» ноль, как указано на рисунке ниже. В том случае, если вам понадобится сдавать уточненные расчеты, тогда уже будет указываться номер соответствующей корректировки.

Код налогового периода – так как декларация по ЕНВД сдается за каждый квартал отдельно, то каждому кварталу присущ свой номер:

Код	Наименование
21	I квартал
22	II квартал
23	III квартал
24	IV квартал
51	I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56	IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Код налогового органа – этот код вы можете посмотреть в вашем свидетельстве о регистрации. Состоит этот код из четырех цифр.

Код места представления декларации –

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Посмотрите на рисунок, который представлен ниже, как мы заполнили первую часть титульного листа:

1) Как можно увидеть, код места представления декларации мы отметили «320», что означает – по месту осуществления деятельности ИП.

2) Период, за который подается декларация, это третий квартал и мы отметили код «23».

Далее, на титульном листе надо поставить отметку – лично вы сдаете декларацию или через представителя. Например, предприниматель сдает документ лично, значит, надо поставить отметку «1», как это сделано на рисунке ниже.

Обратите внимание – под ячейкой, куда мы поставили «1» есть поля для внесения инициалов. Мы их в нашем примере не заполнили. Почему? Потому что при представлении декларации индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.

При представлении декларации представителем ИП (по доверенности) в поле «фамилия, имя, отчество» построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания. Если декларацию сдает компания, то в этих строках указываем инициалы руководителя ООО.

Далее продолжать работу по заполнению декларации советую с раздела № 2. Этот раздел нам показывает всю информацию – и адрес, где ведется деятельность, и расчет налоговой базы.

По строкам «050» и «060» мы должны отразить коэффициенты: К1 и К2. Если коэффициент К1 устанавливается на один год и применяется по все территории России, то коэффициент К2 устанавливается «на местах». В каждом регионе он может быть свой, даже если речь идет об одном и том же виде деятельности. Если регионы не установили К2 для определенного вида деятельности, тогда он принимается равным единице.

Что касается К1 – он был установлен приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 г. № 698 и на 2017 год принимается равный 1,798.

Раздел № 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении ИП одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел № 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

В случае, если в течение квартала организация или предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД.

Если в течение квартала налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки.

Посмотрите на рисунок ниже, как мы заполнили раздел № 2 для ИП, который работал все три месяца в третьем квартале и который ведет только один вид деятельности по одному адресу.

Далее продолжать заполнение надо с раздела № 3. В этом разделе обязательно указываем ту сумму страховых взносов, которые предприниматель или ООО заплатили в третьем квартале. По нашему примеру ИП ежеквартально платит взносы «за себя» и сумма фактически уплаченных страховых взносов, допустим, составила 1256 рублей. На эту сумму в нашем примере предприниматель вправе сократить начисленный налог. Посмотрите на рисунок:

После заполнения раздела № 3 приступаем к заполнению раздела № 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет». В том разделе мы отражаем исчисленную сумму ЕНВД, которая у нас будет начисляться к уплате.

Скачать пример заполнения декларации по ЕНВД.