Аналитика / Налогообложение / Расходы при УСН, которые нельзя списать

Расходы при УСН, которые нельзя списать

Учет определенных затрат при УСН совершено бесполезно доказывать даже перед судебными органами. Более подробно о данных расходах, а также, почему нельзя их списать при УСН, будет рассмотрено в данной статье
08.09.2016

Первый расход: аутстраффинг

Аутстраффингом называется договор аренды персонала. На его основании фирмы/организации могут передавать непосредственно своих сотрудников в прочие организации/ИП для выполнения той или иной работы. Данные расходы отправляются в закрытый перечень затрат при УСН, они не являются поименованными, поэтому списывание их невозможно (этот факт утвержден письмом Минфина №03-11-06/2/23984 от 26.04.2016г.).

Второй расход: специальная оценка

Специальная оценка не считается составляющей закрытого списка по УСН. Соответственно, учесть ее невозможно на основании статьи №346.16 пункта 1 НК РФ.

Так, включать стоимость спецоценки условий труда в статью расходов при УСН не нужно, потому как чиновники выступают против ее учета на основании письма Минфина РФ №03-11-09/31528 от 30.06.2014г., №03-11-06/2/28551 от 16.06.2014г.

Факт проведения данной процедуры в законном порядке совершенно не имеет значения в данной ситуации, поэтому затраты все равно не будут учтены. Стоит отметить, что судебная практика по списанию специальной оценки на сегодняшний день еще не сложилась. По этой причине в суд обращаться будет достаточно рискованно.

Третий расход: выписка из ЕГРИП/ЕГРЮЛ в платном режиме

Затраты на получение выписки из государственных реестров для юридических лиц и ИП совершенно не предусмотрены при УСН. По этой причине они являются крайне рискованными для списания (на основании статьи №346.16 пункта 1 НК РФ).

Так, будет гораздо лучше и безопаснее не признавать в статье расходов данную плату за выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Даже тот факт, что стоимость выписки относительно небольшая (от 200 руб. до 400 руб.), чиновники не дают разрешение на ее списание. Объясняется данное решение тем, что данная плата не относится к госпошлине. Соответственно, списать ее никак нельзя (об этом гласит письмо Минфина РФ №03-11-06/2/57 от 16.04.2012г.).

Не желают вводить в учет данные расходы и судьи, которые аргументируют свою позицию Постановлением 18-го арбитражного апелляционного суда №18АП-4792/2007 от 23.08.2007г. согласно делу №А07-1965/2007. По этой причине в суд лучше не обращаться с данным вопросом.

Четвертый расход: неустойка

Неустойка также не является составляющей списка расходов по УСН, почему и списывать ее, соответственно, нельзя. Так, стоимость неустойки согласно договору в расходы при УСН не следует включать. Что касается чиновников, они также против ее учета и аргументируют это письмом Минфина РФ №03-11-06/2/19835 от 07.04.2016г.

Судебная практика не имеется, однако следует обратить внимание, что к неустойке нельзя отнести законные проценты. Их отличие заключается в том, что они не считаются санкциями на основании договоров, а выступают в роли платы за пользование денежными средствами (другими словами - процентами), их начисление происходит в силу законодательства. По этой причине проценты, подкрепленные законом, могут быть списаны при УСН (это подтверждается статьей №317.1 ГК РФ, статьей №346.16, пунктом 1, подпунктом 9 НК РФ).

Пятый расход: затраты предпринимателей на свое обучение

Сразу стоит отметить, что оплата обучения относится к личным нуждам того или иного предпринимателя (ИП). Они не входят в список расходов при УСН на основании статьи №346.16, пункта 2 НК РФ.

По этой причине не следует предпринимателю списывать расходы на свое обучение. Чиновники выступают против данных затрат, поддерживая письмо Минфина РФ №03-11-11/665 от 16.01.2015г., а также №03-11-11/167 от 09.08.2013г. В суд также обращаться бесполезно – время будет потрачено впустую.

Другое дело – обучение сотрудников, расходы по которому учесть можно и нужно (этот факт указан в статье №346.16, пункте 1, подпункте 33 НК РФ). Списывать разрешается исключительно затраты на обучение/переподготовку штатных кадров.